07-101 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenu de la source de Virginie

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-27-2007

27 juin 2007

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (le contribuable) pour les années d'imposition terminées les 31 décembre 31, 2001 et 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (I.R.S.) indiquant que le contribuable, résident de ***** (État A), a perçu des revenus de deux sociétés à responsabilité limitée (LLCA et LLCB) exploitant des franchises en Virginia pour les années fiscales 2000 et 2001. L'examen des dossiers du ministère a révélé que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour les années d'imposition en cause. Le Département a déterminé que le revenu était imposable et a établi des cotisations pour les années fiscales 2001 et 2002 sur la base des informations disponibles.

Le contribuable soutient que les prêts accordés à LLCA et LLCB ont généré des revenus d'investissement plutôt que des revenus d'entreprise. Le contribuable déclare qu'il n'est pas le franchisé à qui les prêts ont été accordés, qu'il n'avait aucun rôle de gestion dans l'exploitation des entreprises et qu'il n'a exercé aucune activité commerciale en Virginia. En outre, le contribuable souligne que la loi fédérale prévoit que les intérêts d'un investissement sont des revenus passifs et non des revenus d'entreprise ; par conséquent, le revenu du prêt n'est pas un revenu de source Virginia. Par conséquent, le contribuable demande l'annulation des cotisations émises pour les années d'imposition 2001 et 2002.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " Le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale car le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).

Code de Virginie § 58.1-302 définit les revenus et les déductions provenant de sources de Virginie comme comprenant les éléments de revenus, de gains, de pertes et de déductions attribuables à : (1) la propriété de tout intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginie ; et (2) une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginie. En outre, Code de Virginie § 58.1-325 A fournit :

- Le revenu imposable en Virginia d'une personne physique, d'un associé ou d'un bénéficiaire non résident est un montant qui représente la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.

En vertu du Treasury Reg. § 1.707-1 c, les paiements effectués par une société de personnes aux associés pour des services ou l'utilisation du capital ne sont pas considérés comme payés à une personne qui n'est pas un associé si ces paiements sont déterminés sans tenir compte du revenu de la société de personnes. Ces paiements sont traités comme des revenus ordinaires par la personne qui les reçoit. Par conséquent, les paiements garantis sont traités comme des revenus ordinaires et ne sont pas considérés comme des revenus provenant d'un commerce ou d'une entreprise aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. En revanche, les paiements déterminés en fonction des revenus de la société de personnes ne sont pas considérés comme des revenus ordinaires s'ils sont basés sur les revenus de la société de personnes. Ces revenus, perçus par un associé d'une société de personnes, seraient donc considérés comme des revenus provenant de sources de Virginia. Voir document public (D.P.) 05-38 (3/16/2005).

Le contrat de prêt professionnel fourni montre que le contribuable était signataire du prêt en tant que membre de la LLCA. Selon l'accord, les intérêts sur le prêt sont basés sur un pourcentage des ventes nettes sur une période de cinq ans, ou jusqu'à ce qu'il soit remboursé. Le contribuable déclare que le contrat de prêt professionnel conclu avec LLCB est identique.

Selon les informations fournies par l'I.R.S., les revenus des sociétés de personnes étaient des paiements garantis, plutôt que de simples paiements d'intérêts, déclarés sur le formulaire fédéral 1065 Schedule K-1s et sur la Schedule K-1 fournie au contribuable. Conformément à l'A.P. 05-38, les paiements effectués par une société de personnes aux associés pour des services ou l'utilisation du capital ne sont pas considérés comme des revenus ordinaires s'ils sont déterminés en fonction des revenus de la société de personnes. En tant que tel, le revenu semble être un revenu de source Virginia.

Afin de vérifier les faits et la nature des revenus, le département a demandé des informations complémentaires. Le contribuable n'a pas fourni les informations ou la documentation demandées pour justifier que les paiements n'étaient pas des revenus de source Virginia.
Le département est habilité à enquêter sur tous les livres et registres d'un contribuable afin de déterminer l'impôt à payer. Voir Va. Code § 58.1-219. Plus loin, Va. Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." Ainsi, il incombe au contribuable de démontrer que les transactions avec les deux sociétés de personnes n'ont pas donné lieu à des revenus provenant de sources de Virginia. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.

Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises par la loi, je dois confirmer les cotisations d'impôt et d'intérêts émises par le département à l'égard du contribuable pour les années d'imposition 2001 et 2002. J'accorde toutefois au contribuable une nouvelle possibilité de fournir les informations demandées pour étayer sa demande. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Dans le cas contraire, le contribuable doit verser le paiement de l'impôt et des intérêts dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Vous trouverez ci-joint une liste des informations demandées ainsi qu'un tableau indiquant le solde actuel des cotisations.

Veuillez envoyer les informations complémentaires ou le paiement à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-689104566E

Décisions du commissaire fiscal