06-99 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Changement de domicile de la Virginia vers l'État A

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence,

Revenu imposable

Date d'émission

09-29-2006

29 septembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé de ***** ("State A") à 2000 pour s'installer dans une ferme en Virginia à la suite d'une mutation professionnelle. Les contribuables ont obtenu des permis de conduire en Virginia et ont immatriculé leurs véhicules personnels en Virginia. En outre, ils se sont inscrits sur les listes électorales de Virginia. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia. Tout en résidant en Virginia, les contribuables ont conservé un compte bancaire dans l'État A, une boîte postale dans l'État A et ont continué à consulter des spécialistes médicaux dans l'État A.

Les contribuables sont restés propriétaires d'une maison dans l'Etat A. Un locataire a résidé dans la maison de l'Etat A, et les contribuables ont déclaré le revenu net de la location sur l'annexe E de leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Au mois d'août de l'année 2003, le mari a pris sa retraite. Il a obtenu un permis de conduire dans l'État A, a immatriculé l'un de ses véhicules dans l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Il a également créé une entreprise de conseil. En octobre de l'année 2003, le mari a reçu une distribution de revenus provenant d'un régime de retraite défini. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année en Virginia, indiquant qu'ils avaient abandonné leur domicile en Virginia au mois d'août de l'année 2003.

Le département a contrôlé les contribuables et a déterminé qu'ils n'avaient pas abandonné leur domicile en Virginia. En conséquence, une cotisation supplémentaire d'impôt sur le revenu des personnes physiques et d'intérêts a été établie pour l'année d'imposition 2003. Les contribuables soutiennent que le déménagement en Virginia était temporaire et qu'ils n'ont jamais renoncé à leur domicile de l'État A. Les contribuables demandent l'annulation de la cotisation.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Les contribuables soutiennent qu'ils avaient l'intention de retourner dans l'État A et qu'ils n'ont jamais abandonné leur domicile dans l'État A. En d'autres termes, les contribuables affirment qu'ils n'ont jamais établi leur domicile en Virginia. Les preuves suggèrent massivement le contraire. Les contribuables ont acheté une résidence en Virginia, ont obtenu des permis de conduire en Virginia, ont immatriculé des véhicules en Virginia et se sont inscrits sur les listes électorales en Virginia. En outre, les informations fournies indiquent que le transfert de l'époux en Virginia par son employeur était une affectation permanente.

En outre, le Département n'est pas convaincu par l'affirmation des contribuables selon laquelle ils n'ont jamais établi de domicile en Virginia parce qu'ils ont conservé des comptes bancaires et une boîte postale dans l'État A, et qu'ils ont continué à consulter des médecins dans l'État A. Avec la légalisation des opérations bancaires entre États au milieu des années1990et la prolifération des opérations bancaires automatisées et en ligne, l'importance de l'État dans lequel un compte bancaire est établi ou conservé pour la détermination du domicile est considérablement réduite. En outre, la situation financière des contribuables leur permettait de se rendre dans l'État A pour des rendez-vous avec des médecins.

Sur la base des preuves, il est clair que les contribuables ont transféré leur domicile de l'État A à Virginia en 2000. La question en l'espèce est donc de savoir si les actions du mari à l'adresse 2003 étaient suffisantes pour réussir à changer leur domicile de Virginia à l'État A.

Le mari a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le changement de son domicile vers l'État A sur 2003. Il a obtenu un permis de conduire de l'État A, a annulé son permis de Virginia et a immatriculé un véhicule dans l'État A. En outre, il s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A.

En outre, un certain nombre d'actions sont compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Les contribuables ont continué à posséder une résidence en Virginia. Les contribuables ont continué à avoir un certain nombre de véhicules immatriculés et garés en Virginia. Les contribuables soutiennent qu'un véhicule est laissé en Virginia pour les visites à la ferme et que les autres véhicules sont conduits exclusivement par leurs enfants adultes qui ne résident pas en Virginia. En outre, certains véhicules plus anciens sont utilisés par les travailleurs de l'exploitation. L'exploitation agricole était une entreprise active au cours de l'année fiscale 2003. Les contribuables n'étaient pas agriculteurs par vocation et ont engagé des employés pour s'occuper des activités de la ferme.

Les contribuables ont fourni un affidavit notarié daté de septembre 3, 2003, indiquant les plans et les intentions du mari en ce qui concerne sa retraite, la ferme de Virginia, la maison dans l'État A et les fermes que les contribuables possèdent dans d'autres États. La déclaration sous serment indique également que le mari a changé de domicile, passant de Virginia à l'État A, avec effet au mois d'août 29, 2003.

Les contribuables soutiennent que cette déclaration sous serment devrait être acceptée parce qu'elle a été signée au moment où le contribuable a déménagé dans l'État A ; par conséquent, la déclaration sous serment démontre que le mari est un homme d'affaires et qu'il est un homme d'affaires. de bonne foi l'intention de résider de façon permanente en dehors de Virginia. Le contribuable a fait remarquer que l'affidavit dans ce cas diffère clairement de l'affidavit rejeté par le département dans l'affaire Public Document (P. D.) 05-74 (5/9/05). Dans cette affaire, l'affidavit en question était daté de près de trois ans après les faits. En outre, la déclaration sous serment dans l'affaire P. D. 05-74 était une déclaration d'un tiers attestant des actions des contribuables. Les circonstances de cette affaire ont conduit le Département à déterminer que l'affidavit était artificiel et ne reflétait pas fidèlement les faits. L'affidavit dans le cas des contribuables est une simple déclaration du mari et, en soi, n'est pas une preuve suffisante pour établir la résidence. L'affidavit est toutefois instructif pour déterminer la date à laquelle les contribuables ont quitté Virginia.

Après un examen approfondi des preuves, je conclus que les actions des contribuables étaient suffisantes pour abandonner avec succès leur domicile en Virginia et acquérir un domicile dans l'État A en août 2003.

Résident partiel

Au cours de l'examen de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2003 ) des contribuables dans le cadre de cette affaire, le département a découvert plusieurs erreurs dans le calcul du revenu attribuable à Virginia. Code de Virginie § 58.1-303 Les états B :

- Toute personne qui, au plus tard le dernier jour de l'année d'imposition, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention réelle de continuer à résider en permanence en dehors de la Virginie est imposable en tant que résident pour la seule partie de l'année d'imposition pendant laquelle elle était un résident de Virginie et ses exemptions personnelles sont réduites à un montant qui présente le même rapport avec les exemptions totales que le nombre de jours pendant lesquels elle a été un résident du Commonwealth avec 365 jours.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 prévoit que les personnes qui deviennent résidentes de Virginie au cours de l'année d'imposition ne sont imposées en tant que résidentes que pour la partie de l'année où elles résident en Virginie. En outre, le titre 23 VAC 10-110-40 D prévoit ce qui suit :

- Tout résident à temps partiel qui tire des revenus de biens possédés ou d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginia pendant la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle il était résident d'un autre État ou d'une autre juridiction est imposé comme non-résident en ce qui concerne ces revenus.

Dans ce cas, les contribuables ont attribué la totalité de la perte d'une ferme exploitée en Virginia aux revenus qu'ils ont perçus pendant qu'ils étaient résidents de la Virginia. Les registres indiquent que l'exploitation a fonctionné pendant toute l'année imposable 2003. En conséquence, une partie de la perte générée par la ferme a été gagnée par les contribuables après qu'ils aient quitté la Virginia.

Les informations fournies n'indiquent pas exactement quand les recettes et les déductions liées à l'exploitation agricole en Virginia ont eu lieu. Dans ce cas, la méthode utilisée doit être celle qui reflète le plus fidèlement le revenu réel pendant la résidence en Virginia. Sauf indication contraire, le ministère considère que les revenus provenant des biens possédés ou de l'entreprise, du commerce, de la profession ou de l'occupation sont générés de manière régulière tout au long de l'année. Ainsi, la perte de l'exploitation agricole en Virginia doit être calculée au prorata en multipliant le montant de la perte par le rapport entre le nombre de jours de résidence en Virginia et le nombre de jours de résidence sur le site 365.

En outre, les contribuables ont tiré des revenus de dividendes, d'intérêts et de plusieurs activités commerciales situées en dehors de Virginia qui ont été entièrement attribués à des revenus alors qu'ils n'étaient pas résidents de Virginia. Jusqu'à preuve du contraire, les revenus provenant de dividendes, d'intérêts et d'un certain nombre d'exploitations agricoles situées en dehors de Virginia doivent être attribués à Virginia sur la base du rapport entre le nombre de jours où les contribuables ont résidé en Virginia et le nombre total de jours de l'année d'imposition.

Les contribuables ont également tiré des revenus de plusieurs biens locatifs situés en dehors de Virginia. Parce que le loyer a été perçu sur une base mensuelle et que les contribuables ont résidé en Virginie pendant 8 mois, le Département attribuera le revenu locatif sur la base d'un ratio du temps passé en tant que résident de Virginie (8 mois) divisé par 12 mois.

Non-résident

En vertu de Va. Code § 58.1-303 C, un résident à temps partiel qui, en tant que non-résident de Virginia pendant une partie de l'année d'imposition, a tiré des revenus d'un bien possédé ou d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation exercée en Virginia est assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que non-résident, conformément à ce qui est prévu par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-325. Étant donné que les contribuables ont exploité la ferme en Virginia après avoir déménagé dans l'État A, ils sont tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour la partie de l'année où ils n'ont pas résidé en Virginia.

CONCLUSION

En conséquence, l'évaluation a été ajustée conformément à l'annexe ci-jointe. Veuillez verser le montant dû au Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Le paiement doit être reçu dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. En outre, la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes ( 2003 ) doit être envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, P.O. Box 760, Richmond, Virginia 23218-0760.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-547332529B

Décisions du commissaire fiscal