06-95 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration modifiée dans les délais impartis

Sujet

Prescription,

Domicile

Date d'émission

09-28-2006

28 septembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ******** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu fédérale et une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia pour l'année d'imposition 2001. L'Internal Revenue Service ("I.R.S.") a examiné la déclaration fédérale de revenus des contribuables pour l'année fiscale 2001. Suite à la décision finale de l'I.R.S., les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée pour l'État de Virginia. La déclaration reflétait un changement de statut de dépôt de conjoint à séparé parce que le mari n'était pas un résident de Virginia à 2001.

Après examen, le département a conclu que le délai légal pour le dépôt de la déclaration modifiée 2001 avait expiré pour toute autre raison que les changements résultant d'un audit fédéral. La déclaration modifiée a été ajustée pour refléter les ajustements de l'audit fédéral et une cotisation a été émise. Les contribuables font valoir que le mari était militaire et résident domicilié dans un autre État. Les contribuables demandent que la déclaration modifiée soit acceptée telle qu'elle a été déposée parce qu'elle l'a été dans un délai d'un an à compter de la décision fédérale définitive.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-311 prévoit qu'un contribuable contrôlé par l'I.R.S. est tenu de déposer une déclaration modifiée et de signaler les changements au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale du changement.

Code de Virginie § 58.1-1823 prévoit, dans sa partie pertinente, qu'une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans le délai le plus long entre (i) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ; (ii) un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia imputable à ce changement ou cette correction fédérale.

Pour qu'un remboursement soit autorisé à la suite d'un ajustement fédéral, une déclaration modifiée doit être déposée dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de l'I.R.S. Les contribuables soutiennent qu'ils ont déposé leur déclaration modifiée 2001 Virginia dans ce délai. Les remboursements prévus par cette disposition sont toutefois limités à la diminution de l'impôt sur le revenu de Virginia résultant directement de la modification fédérale. Dans ce cas, la modification fédérale a entraîné une augmentation du revenu brut ajusté fédéral qui a entraîné une augmentation de l'impôt sur le revenu en Virginia. Par conséquent, cette disposition de la loi ne s'applique pas au changement de statut des contribuables.

D'après les dossiers du ministère, les contribuables ont déposé leur déclaration de revenus amendée 2001 Virginia income tax return on May 19, 2005. Pour que les contribuables puissent changer de statut pour l'année d'imposition 2001, une déclaration modifiée doit avoir été déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration, y compris les prorogations. Voir le document public 84-245 (12/14/1984).

Le Département n'a aucune trace du fait que les contribuables ont déposé une demande de prolongation pour 2001. Par conséquent, le dernier jour où les contribuables pouvaient déposer dans les délais une déclaration modifiée pour signaler le changement de statut de dépôt était le mois de mai 2, 2004 (le mois de mai 1 étant un dimanche). C'est donc à juste titre que le ministère a rejeté la partie de la déclaration modifiée qui n'était pas liée à la modification du revenu imposable fédéral figurant dans la déclaration fédérale.

En conséquence, la cotisation émise par le Département pour l'année fiscale 2001 est correcte et reste due et payable. Le paiement du solde dû, tel qu'indiqué dans le tableau ci-joint, doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56881E

Décisions du commissaire fiscal