06-92 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés dans les projets de construction

Sujet

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

09-19-2006

19 septembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************ :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis par le ministère à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 2001 à mai 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur immobilier. Au cours de la période d'audit, le client du contribuable a émis des bons de commande à l'intention du contribuable pour la réalisation de divers projets de construction dans l'usine de production du client. Le client est titulaire d'un permis de paiement direct. Sur le recto des bons de commande, le client a indiqué qu'il était responsable de la comptabilisation et du versement de la taxe sur les ventes pour ses achats. Sur la base de la déclaration imprimée sur les bons de commande, le contribuable n'a pas payé de taxe sur les ventes ni accumulé de taxe d'utilisation sur ses achats de biens meubles corporels utilisés dans les projets de construction. Le contribuable déclare que son client fait actuellement l'objet d'un contrôle par le ministère et que les factures en question seraient incluses dans ce contrôle. En conséquence, le contribuable demande que la taxe sur les factures en question soit retirée de son contrôle.

DÉTERMINATION

Application de la taxe à un entrepreneur

Code de Virginie § 58.1-610 A prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté le bien meuble corporel en vue de l'utiliser ou de le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 stipule en outre que "la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."

Un entrepreneur qui conclut un contrat de construction immobilière pour fournir et installer des matériaux de construction ne revend pas ces matériaux. L'entrepreneur est plutôt considéré comme l'utilisateur final ou le consommateur des matériaux achetés à son propre crédit pour l'installation. En l'espèce, le contribuable a fourni et installé des matériaux qui, une fois installés, sont devenus partie intégrante de l'immeuble. Sur la base du titre 23 VAC 10-210-410, l'auditeur a correctement traité le contribuable comme un entrepreneur en ce qui concerne les biens immobiliers et l'incidence de l'impôt est sur le contribuable dans ce cas. Par conséquent, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats de matériaux de construction.

Permis de paiement direct

Code de Virginie Le § 58.1-624 énonce les dispositions relatives à un permis de paiement direct. La sous-section D prévoit qu'à la réception d'un numéro d'autorisation de paiement direct, un concessionnaire est dégagé de toute obligation et responsabilité en ce qui concerne la perception et le versement de la taxe sur les ventes, les distributions, les locations ou le stockage de biens meubles corporels au titulaire du permis. En l'espèce, le contribuable n'est pas un négociant et n'effectue pas de ventes au détail de biens meubles corporels, mais il est plutôt l'utilisateur et le consommateur des biens meubles corporels en question. Le numéro d'autorisation de paiement direct fourni par le client ne dispense pas le contribuable de son obligation de verser la taxe d'utilisation sur ses achats de matériaux utilisés dans le cadre de ses contrats immobiliers.

Audit des clients

Les dispositions relatives au secret de l'information dans les Va. Code § 58.1-3 m'empêchent de commenter directement la procédure d'audit du client du contribuable. D'une manière générale, lorsqu'un entrepreneur immobilier effectue des travaux de construction immobilière et que l'incidence juridique de la taxe incombe à l'entrepreneur, un auditeur n'imposera pas la taxe au client de l'entrepreneur. Cette approche est imposée par Va. Code § 58.1-610 et Titre 23 VAC 10-210-410.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à ***** ou à *****@tax.virginia.gov.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56086Q

Décisions du commissaire fiscal