06-90 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de l'exonération pour la fabrication industrielle à des entités distinctes

Sujet

Distributions et ajustements des sociétés,

Exemption de fabrication,

Transactions taxables

Date d'émission

09-19-2006

19 septembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre et à votre conversation téléphonique avec un membre de l'équipe chargée des appels et des décisions, dans lesquelles vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation émis à l'adresse ***** ("le contribuable"), pour la période allant de mars 2002 à février 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite une entreprise composée de trois divisions situées à la même adresse physique. Les divisions utilisent un système comptable commun et opèrent sous le même numéro d'identification fédéral. Une division s'occupe de la vente de convoyeurs et de services. La deuxième division du contribuable exploite un atelier de fabrication de machines. La troisième division vend des fournitures industrielles.

Le contribuable affirme que les activités de chaque division doivent être évaluées séparément aux fins de l'application de l'exonération de la fabrication industrielle. Le contribuable affirme que son atelier de fabrication de machines fabrique des bobines et que cette activité constitue la majorité des opérations de cette division. Pour cette raison, le contribuable suggère que les activités de cette division constituent une fabrication industrielle. En outre, la division de vente et de services de convoyeurs du contribuable joint les courroies en utilisant un processus de vulcanisation qui, selon elle, est considéré comme une transformation industrielle.

À l'issue de son audit, le département a conclu que la principale activité commerciale du contribuable, sur la base des ventes brutes, est la vente et le service de convoyeurs. L'auditeur a donc refusé l'exonération de l'industrie manufacturière dans les cas suivants Va. Code § 58.1-609.3 2 et a établi l'impôt sur les machines et équipements utilisés dans le processus de vulcanisation du contribuable et dans son atelier de fabrication de machines.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme. Code de Virginie § 58.1-602 prévoit que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans " 10 codes 14 à et 20 à 39 du manuel de classification industrielle standard (SIC)." Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-920 B stipule en outre qu'un fabricant industriel "comprend, sans s'y limiter, des entreprises classées ou substantiellement similaires à d'autres entreprises classées dans les codes 20 à 39" du manuel SIC.

Pour déterminer si un contribuable est un fabricant industriel ou un détaillant au sens du manuel SIC, le ministère tient compte de la nature prédominante de l'entreprise. Cette politique est abordée dans le document public (D.P.) 02-32 (3/15/02).

Dans ce cas, environ 68 pour cent des ventes totales du contribuable sont attribuables aux ventes de convoyeurs et aux services. Par conséquent, l'activité prédominante ou principale de l'entreprise du contribuable est la vente et les services, ce qui la rend similaire aux entreprises relevant de la classification SIC 5085. Les entreprises relevant de cette classification comprennent "[e]stablishments primarily engaged in the wholesale distribution of industrial supplies, including hoses, belting and rubber goods to industrial users." Sur la base de ces éléments et des autorités citées, le contribuable n'est pas considéré comme un fabricant industriel.

En outre, les activités de vulcanisation du contribuable ne sont pas considérées comme étant de nature industrielle conformément à la décision rendue dans l'affaire P.D. 01-179 (10/31/01). Dans cette décision, le ministère a estimé que la jonction de bandes transporteuses par vulcanisation ne pouvait bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle parce que le contribuable ne créait pas la bande à partir de matières premières dans un sens industriel. Dans cette affaire, le contribuable relevait également de la classification SIC 5085. P.D. 01-179 est en accord avec le cas du contribuable. Le procédé de vulcanisation utilisé par le contribuable pour la jonction des courroies n'est pas qualifié de "de nature industrielle".

Étant donné que les activités principales du contribuable ne le qualifient pas de fabricant, l'atelier de fabrication de machines et les activités de vente et de services de convoyeurs (vulcanisation) du contribuable ne sont pas considérées comme des activités de fabrication au sens industriel du terme. Les machines et équipements utilisés dans le cadre de ces activités sont imposables et la taxe a été correctement appliquée lors de l'audit.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde de la facture est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56192T

Décisions du commissaire fiscal