06-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'exemption de fabrication ne s'applique pas à la vente ou à la location d'un photocopieur.

Sujet

Évaluation,

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

09-18-2006

18 septembre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de septembre 1999 à mars 2004. Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation et demande le remboursement de l'impôt et des intérêts versés pour les ventes contestées dans le cadre du présent recours. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable loue des photocopieurs et des machines de bureau à ses clients. Le département a effectué un audit des ventes et des locations du contribuable à des clients de Virginia. Le contribuable conteste certains postes de la liste des exceptions en matière de ventes et soumet des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle ces postes devraient être supprimés de l'audit. La documentation a été examinée par l'auditeur et la plupart des éléments contestés seront supprimés de la liste des exceptions. Les points 11 et 20 restent contestés et sont traités ci-dessous.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-612 A oblige tous les concessionnaires à collecter et à reverser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Code de Virginie § 58.1-623 A prévoit que "[a]II ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 A précise en outre qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable. En outre, le titre 23 VAC 10-210-280 B stipule que " toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat."

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour certains types de biens meubles corporels utilisés directement dans un processus de fabrication industrielle. Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration.

Code de Virginie § 58.1-609.3 5 exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense." Le titre 23 VAC 10-210-3072 fournit une liste des articles taxables et exonérés utilisés dans les activités de recherche. Les photocopieuses sont considérées comme imposables.

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes de conserve, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels pour l'expédition ou la vente."

Postes 11 et 20

Le poste 11 représente les frais de location d'un photocopieur au client du contribuable. Le client du contribuable a présenté le formulaire ST-11, demandant l'exonération pour la fabrication, l'exonération pour la recherche et le développement et l'exonération pour les matériaux utilisés pour emballer les biens meubles corporels pour l'expédition ou la vente. Le certificat indique que le client est l'exploitant d'une entreprise de fabrication. Le contribuable soutient que le certificat a été rempli dans les délais et en bonne et due forme et qu'il a été accepté de bonne foi au moment de la vente. Par conséquent, le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être tenu responsable de la vente non taxée.

Le poste 20 représente le coût d'un photocopieur loué à un autre client. Le client du contribuable a présenté le formulaire ST-11, demandant l'exonération pour la recherche et le développement. Le certificat indique que le client est un opérateur d'une entreprise de recherche. Le contribuable maintient qu'il a accepté l'exemption du client dans les délais et correctement remplie au moment de la vente, et qu'il ne devrait pas être tenu responsable de la vente non taxée.

Sur la base des informations fournies, le contribuable a accepté de bonne foi ces certificats d'exonération au moment où le matériel a été loué à ses clients. Par conséquent, le contribuable ne sera pas tenu responsable de la taxe due sur ces transactions. Les postes 11 et 20 seront supprimés de la liste des exceptions.

Le contribuable doit savoir que les exonérations invoquées par ses clients ne s'appliquent pas à la location des photocopieurs en question. En vertu de Va. Code §§ 58.1-609.3 2 et 58.1-602, l'exemption relative à la fabrication ne s'applique pas à la vente ou à la location d'un photocopieur parce qu'un photocopieur est une machine de bureau qui ne fait pas partie intégrante de la production d'un produit et qui n'est pas utilisée directement dans la fabrication.

En outre, l'exonération des frais de recherche et de développement prévue dans le Va. Code § 58.1-609.3 5 ne s'applique pas à la vente ou à la location d'un photocopieur parce que celui-ci n'est pas utilisé directement et exclusivement pour la recherche fondamentale et le développement. En fait, le titre 23 VAC 10-210-3072 indique que les photocopieuses sont imposables.

Enfin, l'exemption relative à l'emballage prévue dans l'arrêt Va. Code § 58.1-609.3 2 ne s'appliquerait clairement pas à la vente ou à la location d'une photocopieuse, car celle-ci n'est pas un matériau d'emballage.

Perception de la taxe

En ce qui concerne votre argument selon lequel le contribuable ne devrait pas être responsable de la taxe imposée sur les transactions en question, Va. Code § 58.1-612 oblige légalement le revendeur à collecter et à reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels. Bien que la taxe soit la dette légale de l'acheteur, il est bien établi que le ministère peut poursuivre le détaillant ou l'acheteur pour le paiement de la taxe. Voir le document public 98-163 (10/21/98). Dans ce cas, cependant, le contribuable ne sera pas tenu responsable de l'impôt établi pour les raisons susmentionnées.

Postes restants

Sur la base de la documentation fournie et examinée par l'équipe d'audit, les postes suivants seront également retirés de la liste des exceptions en matière de vente : 1-4, 7-10, 13, 14, 16, 17, 19, 21, 23-25, 27 et 28. Le montant du poste 18 sera modifié et remplacé par le montant correct : *****.

L'équipe d'audit procédera à tous les ajustements mentionnés ci-dessus. Le contribuable recevra un remboursement avec intérêts sur la base de ces ajustements.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/55944P

Décisions du commissaire fiscal