Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Reclasser les loyers intersociétés dans le calcul des facteurs "ventes" et "biens".
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
09-19-2006
19 septembre 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés émise à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Pour l'année d'imposition en cause, le contribuable et ses sociétés affiliées ont déposé une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Dans le cadre de l'audit, le département a procédé à un certain nombre d'ajustements. Plus précisément, le vérificateur a réduit les dénominateurs des facteurs "propriété" et "ventes" afin de refléter les montants indiqués dans la déclaration fédérale de revenus du contribuable.
Selon le contribuable, les ajustements du vérificateur suppriment les loyers intersociétés que le contribuable a reçus de ses filiales d'exploitation. Le contribuable conteste les ajustements apportés aux facteurs "biens" et "ventes".
DÉTERMINATION
La Virginie se fonde sur le montant et la nature de chaque recette figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes pour déterminer les recettes brutes dans le calcul du revenu imposable consolidé après élimination des éléments intersociétés, comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-322. Les transactions entre sociétés doivent être éliminées lors de la détermination du revenu imposable consolidé et ne sont donc pas incluses dans le calcul de la formule de répartition consolidée.
Facteur de propriété
Les charges locatives intersociétés ne seraient incluses dans le calcul du facteur "propriété" que dans la mesure où elles sont incluses dans le revenu consolidé d'un contribuable en Virginie. Voir Document public (P. D.) 03-65 (8/19/03). Par conséquent, les loyers intersociétés éliminés lors de la détermination du revenu consolidé du contribuable et de ses sociétés affiliées ne seraient pas inclus dans le calcul du facteur immobilier consolidé.
Facteur de vente
La question de savoir si les transactions intragroupe, qui sont éliminées aux fins du dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu consolidé en Virginie, seraient incluses dans le calcul du facteur "ventes" de la formule de répartition trifactorielle de Virginie est traitée dans le document public (P.). D.) 01-194 (12/3/01).
Comme pour les dépenses intersociétés, les recettes locatives intersociétés sont éliminées lors de la détermination du revenu consolidé du contribuable et de ses sociétés affiliées. Par conséquent, ces recettes doivent être exclues du facteur des ventes consolidées.
CONCLUSION
Dans ce cas, le loyer interentreprises inclus dans le facteur "ventes" correspond au loyer interentreprises inclus dans les facteurs "biens" des sociétés affiliées. Ces éléments ont été éliminés lors de la détermination du revenu imposable consolidé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Ainsi, ni les loyers intersociétés perçus par le contribuable ni les dépenses intersociétés incluses par les sociétés affiliées ne peuvent être pris en compte dans la formule de répartition consolidée.
En conséquence, la demande du contribuable de reclasser les loyers intersociétés dans le calcul des facteurs "ventes" et "biens" est rejetée. Une facture actualisée sera envoyée au contribuable conformément à l'échéancier ci-joint. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.
Le règlement et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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AR/57115B
Décisions du commissaire fiscal