06-86 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Fabricant de produits alimentaires périssables dans un établissement en Virginie

Sujet

Fabrication,

Propriété soumise à l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

08-30-2006

Août 30, 2006

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling concernant le calcul du facteur "ventes" pour le compte de votre client (le contribuable "" ) aux fins de l'impôt sur les sociétés.

FAITS

Le contribuable fabrique des produits alimentaires périssables dans une usine située en Virginie. Une fois le processus de fabrication terminé, les denrées alimentaires sont vendues à un grossiste ( "Wholesaler"). Le titre de propriété du produit est transféré au grossiste sur le site de fabrication au moment où les marchandises sont pesées et étiquetées. Les employés du contribuable placent immédiatement les aliments sur une petite aire de chargement réfrigérée située à proximité de l'usine de fabrication, ou les placent directement dans des remorques réfrigérées sur le quai de chargement. Le grossiste paie au contribuable un loyer pour l'utilisation de la zone de chargement et du quai de chargement.

Les aliments restent dans la zone de chargement entre 2 heures et 3 jours jusqu'à ce qu'une quantité suffisante d'aliments soit disponible pour remplir un camion. Les employés du contribuable chargent les aliments dans des véhicules frigorifiques de transport public, et les aliments sont expédiés aux centres de distribution du grossiste situés à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie, ou à des distributeurs indépendants situés à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Vous affirmez que tant le contribuable que le grossiste connaissent la destination finale des denrées alimentaires au moment de la vente. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les ventes de produits alimentaires doivent être incluses dans le numérateur de son facteur de vente aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.

ARRÊT

Sous Va. Code § 58.1-415, les biens meubles corporels (BMP) reçus en Virginie à la suite d'une transaction de vente sont considérés comme une vente en Virginie. Le ministère a estimé que la vente de PPT n'est pas incluse dans le numérateur du facteur des ventes en Virginie en tant que vente en Virginie lorsque la livraison initiale de PPT en Virginie est effectuée à des fins de transport et que le vendeur du PPT sait que le destinataire final du PPT est situé en dehors de la Virginie. Voir le document public (D.P.) 91-248 (10/8/1991) et le D.P. 95-24 (2/13/1995).

Ces décisions indiquent que le facteur déterminant n'est pas le mode de transport car la norme imposée par la loi stipule simplement que la marchandise doit être soumise à une certaine forme de transport. Au lieu de cela, le ministère accorde plus d'importance au fait que le vendeur initial du PPT savait que la destination finale du PPT était en dehors de la Virginie une fois que les marchandises sont entrées dans la fonction de livraison.

Selon le contribuable, la courte période pendant laquelle les aliments sont stockés fait partie du processus de transport et tant le contribuable que le grossiste connaissent la destination des aliments avant qu'ils ne soient chargés sur les transporteurs frigorifiques. Le contribuable affirme que les produits alimentaires sont finalement expédiés à des centres de distribution de grossistes ou à des centres de distribution non liés situés en dehors de la Virginie et que, par conséquent, ils ne devraient pas être inclus dans le numérateur du facteur des ventes du contribuable.

Je ne suis pas d'accord avec votre analyse selon laquelle les aliments stockés font partie du processus de transport. Le grossiste reçoit les denrées alimentaires dans la zone de chargement située en Virginia qu'il loue au contribuable. Étant donné qu'il s'agit d'une installation du grossiste, la zone de chargement est considérée comme la destination des denrées alimentaires. Ceci est cohérent avec l'exemple 2 sous le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-220 B. Dans cet exemple, les ventes de marchandises ont été incluses dans le facteur de vente d'un contribuable lorsque les ventes ont été expédiées à l'entrepôt d'un acheteur situé en Virginia. Bien que le grossiste n'ait pas d'entrepôt en Virginie, il dispose d'une installation (la zone de chargement) en Virginie où les marchandises sont livrées. Par conséquent, les ventes au grossiste qui passent par la zone de chargement du grossiste doivent être incluses dans le numérateur du facteur de vente du contribuable.

Le scénario du contribuable se distingue clairement des décisions antérieures du ministère citées ci-dessus. Dans les décisions précédentes, le contribuable livrait des marchandises à un transporteur indépendant ou au client à des fins de transport dans le cadre d'une transaction de vente unique. Dans ce cas, le contribuable vend ses produits au grossiste et livre le produit à l'installation du grossiste dans le cadre d'une transaction de vente.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-343762212B

Décisions du commissaire fiscal