Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les contrats de location du câble à fibres optiques sont des biens immobiliers
Sujet
Base d'imposition,
Classification
Date d'émission
08-25-2006
Août 25, 2006
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location de câbles à fibres optiques par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable fournit des services d'infrastructure de réseau. Le contribuable loue principalement des câbles à fibres optiques à des entreprises et à des opérateurs, notamment des banques et des fournisseurs de télécommunications.
Le câble de fibre optique est installé par des entrepreneurs tiers et reste la propriété du contribuable. Les clients ont des droits d'utilisation exclusifs mais ne peuvent pas vendre, partager, échanger, sous-louer ou céder de quelque manière que ce soit le câble à fibres optiques à une autre partie. En outre, le client ne peut pas effectuer d'entretien ou de réparation sur le câble à fibres optiques.
Le contribuable loue deux types de câbles en fibre optique : la fibre noire et la fibre allumée. Les deux types de fibre sont installés sous terre. Le contribuable soutient que la location du câble de fibre optique est une location de biens immobiliers "" et qu'elle n'est donc pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
ARRÊT
Pour déterminer si un bien meuble corporel devient un bien immobilier ou reste un bien meuble corporel au moment de son installation, le ministère s'appuie sur l'arrêt de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Gaz transcontinental Tuyau Line Corporation c. Prince William County 210 Va. 550 (1970), qui stipule, en partie :
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- Trois critères généraux sont appliqués pour déterminer si un bien meuble placé sur un bien immobilier devient lui-même un bien immobilier. Il s'agit des éléments suivants (1) l'annexion du bien à l'immeuble, (2) l'adaptation à l'usage ou à la finalité à laquelle la partie de l'immeuble à laquelle le bien est lié est affectée, et (3) l'intention des parties. L'intention de l'auteur de l'annexion est le principal critère à prendre en considération....
Comme le prévoit l'arrêt précité de la Cour suprême de Virginia, le ministère accorde une grande importance à l'intention des parties qui procèdent à l'annexion pour déterminer si le bien annexé peut être considéré comme un bien meuble corporel ou un bien immeuble.
Dans ce cas, le câble à fibres optiques est regroupé avec d'autres câbles à fibres optiques et le faisceau de câbles est contenu dans un conduit. Le conduit est enterré à une profondeur de 3 à 6 pieds. Le contribuable conclut des accords avec des clients pour la location de câbles à fibres optiques. Si le client met fin à son contrat de location, le câble de fibre optique reste sous terre. En outre, je crois savoir que, pour les besoins de la fiscalité locale, le câble de fibre optique est considéré comme un bien immobilier. Tous ces facteurs permettent de conclure que le contribuable a l'intention de faire du câble de fibre optique une partie permanente du bien immobilier. Sur la base des faits présentés, j'estime que le câble de fibre optique devient un bien immobilier une fois qu'il est enfoui sous terre (à savoirannexé à un bien immobilier). Par conséquent, les contrats de location du câble à fibres optiques sont des contrats de location de biens immobiliers et ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
Le contribuable doit noter qu'il est considéré comme l'utilisateur et le consommateur du câble à fibres optiques acheté pour être incorporé dans un bien immobilier. Conformément à la Va. Code § 58.1-604, le contribuable est tenu de payer la taxe sur l'achat du câble. Si la taxe n'est pas perçue sur les ventes de câbles à fibres optiques par le vendeur, le contribuable doit alors verser le montant approprié de la taxe d'utilisation au ministère.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/54099i
Décisions du commissaire fiscal