06-82 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenu basé en Virginia

Sujet

Domicile

Date d'émission

08-24-2006

Août 24, 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ), pour les années d'imposition 2000 à 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (I.R.S.) indiquant que le contribuable a perçu des salaires imposables au titre d'un emploi en Virginia pour les années d'imposition 2000 et 2001. Les dossiers du département indiquent que le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour ces années d'imposition. Les cotisations ont été émises après que le contribuable n'a pas démontré que les informations fournies par l'I.R.S. étaient incorrectes.

Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour les années d'imposition 2002 et 2003 alors que ses antécédents en matière de déclaration étaient en cours d'examen. Des cotisations ont été émises pour ces années d'imposition après que le contribuable ait omis de fournir des documents relatifs à des éléments de revenu et à des déductions.

Le contribuable soutient qu'il était domicilié et résidait effectivement à ***** ("State A") au cours des années d'imposition 2000 et 2001. Il soutient qu'il a été dispensé de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour ses salaires en Virginia parce qu'il a résidé en Virginia pendant moins de 184 jours au cours de ces années imposables, qu'il n'avait pas de domicile en Virginia et que ses salaires étaient imposés par l'État A. Il affirme en outre que le ministère ne dispose d'aucune preuve de revenus basés en Virginia autres que le salaire qu'il a reçu au cours des années imposables 2000 et 2001, et que ses déclarations pour les années imposables 2002 et 2003 sont correctes telles qu'elles ont été déposées. Le contribuable demande au département de réduire les cotisations pour les années fiscales 2000 à 2003.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe au contribuable de prouver qu'il a changé de domicile. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine en Virginie.

Les preuves montrent que le contribuable a déménagé en Virginia en 1982 et a commencé à remplir des déclarations d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia jusqu'à 1996. Les informations fournies par l'I.R.S., ainsi que les dossiers du département, indiquent que le contribuable a perçu des revenus salariaux constants pour les années imposables en question, provenant d'un emploi en Virginia pour lequel il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

En ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle il possède des maisons en dehors de la Virginia, l'examen des registres immobiliers du gouvernement ne confirme pas qu'il est propriétaire de ces maisons. Le contribuable affirme avoir résidé en dehors de Virginia au cours des années d'imposition en cause, mais il n'a pas produit suffisamment de preuves pour démontrer qu'il vivait effectivement dans l'État A alors qu'il travaillait en Virginia.

Le contribuable affirme également qu'il était assujetti à l'impôt sur le revenu dans l'État A. L'autorité fiscale de l'État A n'a cependant aucune trace du dépôt par le contribuable de déclarations ou du paiement de l'impôt sur le revenu pour les années d'imposition 2000 à 2003.

Le département est habilité à enquêter sur tous les livres et registres d'un contribuable afin de déterminer l'impôt à payer. Voir Va. Code § 58.1-219. Plus loin, Va. Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, toute évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe donc au contribuable de démontrer qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu pour les années d'imposition 2000 et 2001 et que les revenus et les ajustements pour les années d'imposition 2002 à 2003 ont été correctement déclarés.

Par lettres datées de juillet 25, 2005 et d'avril 21, 2006, le département a demandé au contribuable de fournir des informations pour justifier sa résidence dans l'État A, l'impôt sur le revenu payé à l'État A, ainsi que les revenus et les déductions indiqués dans les déclarations de revenus de Virginia 2002 et 2003. Le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, il n'y a pas lieu d'annuler les ajustements du vérificateur.

Vous trouverez ci-joint une copie de la précédente demande d'information du ministère. J'accorde au contribuable une dernière possibilité de fournir les informations nécessaires pour étayer sa position. Complétez la demande d'informations et renvoyez-la à Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si la documentation complète n'est pas fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, les cotisations du Département pour les années fiscales 2000 à 2003 seront maintenues et deviendront immédiatement dues et exigibles.

Si le contribuable ne peut pas produire les documents demandés, il doit verser le montant total du solde impayé, tel qu'indiqué dans le tableau ci-joint, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si le paiement intégral n'est pas effectué dans le délai de 30jours, des intérêts supplémentaires peuvent être imposés. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.state.va.us dans la section Tax Policy Library de la
Site web du département. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/56717E

Décisions du commissaire fiscal