06-80 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les têtes de balles Tersa utilisées dans la fabrication de cigarettes

Sujet

Évaluation,

fabrication

Date d'émission

08-23-2006

Août 23, 2006

Re : § 58.1-1821 Réexamen : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ********* :

La présente fait suite à votre lettre demandant le réexamen de la décision du ministère confirmant l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1997 à décembre 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a précédemment fait appel de l'évaluation par le département de la taxe d'utilisation sur les têtes de balles Tersa utilisées dans son entreprise de fabrication de cigarettes. L'appel initial du contribuable reposait sur le fait que les Tersa Bale Heads remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle. Les têtes de balles Tersa sont des planches de contreplaqué utilisées pour former des cubes ou des balles de tabac en vrac ("Tersa Bales."). La réponse du ministère, publiée sous forme de document public (D.P.) 04-87 (8/30/04), indiquait que les têtes de balles Tersa ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Le ministère a déterminé que le stockage et le vieillissement du tabac dans des hangars de stockage sur le site du contribuable en Virginie ne constituent pas une transformation industrielle et que cette partie de l'installation n'est pas un site d'usine aux fins de l'exemption relative à la fabrication et à la transformation.

Lors d'une réunion avec des représentants du Département, et dans la correspondance soumise après la réunion, le contribuable a présenté des informations supplémentaires à réexaminer par le Département. Le contribuable déclare que la feuille de tabac est l'élément principal de son stock de matières premières et de son coût des produits manufacturés vendus. Aux fins de l'impôt foncier local, les têtes de balles Tersa sont classées dans la catégorie des machines et outils utilisés par les fabricants et les transformateurs. Le contribuable se classe, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et selon le système de classification des industries nord-américaines, dans la catégorie des fabricants de tabac, en utilisant le code d'activité commerciale 312200. En outre, le permis délivré au contribuable par le Bureau des alcools, tabacs et armes à feu du ministère des finances indique que le contribuable "exerce une activité de fabricant de produits du tabac."

DÉTERMINATION

Exemption pour la transformation industrielle

Le contribuable a présenté des informations supplémentaires démontrant qu'il est un fabricant de tabac. Le département ne conteste pas ce fait. Le contribuable soutient que son usine de Virginie est l'une des trois usines utilisées pour fabriquer des produits du tabac. Le premier site est celui où un sous-traitant engagé par le contribuable bat et sèche le tabac. L'entreprise de traitement à façon, à l'aide des têtes de balles Tersa, crée les balles Tersa à partir du tabac en vrac. Les balles de Tersa sont ensuite transportées jusqu'aux installations du contribuable, où elles sont empilées dans des hangars de stockage et vieillies. Le contribuable soutient que l'installation de stockage est le deuxième site de l'usine et que le vieillissement du tabac sur le site constitue une transformation industrielle. Une fois le vieillissement du tabac terminé, les balles de Tersa sont transportées hors de l'État jusqu'à l'usine de fabrication de cigarettes du contribuable, qui est le site final de l'usine.

Le ministère a déjà reconnu que les fabricants et les transformateurs industriels peuvent avoir plusieurs sites d'usines où sont menées des activités de fabrication ou de transformation exonérées. Le fait qu'un site soit considéré comme un site industriel ne signifie pas que toutes les activités qui y sont menées bénéficient de l'exonération au titre de la transformation industrielle. Les activités menées sur chaque site doivent répondre à certains critères légaux et réglementaires pour bénéficier de l'exemption pour traitement industriel. Le fait qu'un contribuable soit classé comme fabricant ou transformateur aux fins de la fiscalité locale ou selon le système de classification industrielle nord-américain ne signifie pas que toutes les activités menées sur un site particulier bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes pour la transformation industrielle. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 traite des différentes activités imposables et exonérées qui peuvent avoir lieu sur le site d'une seule usine.

Les transformateurs industriels sont définis dans le titre 23 VAC 10-210-920 B 1 comme "[e]stablishments engagés dans le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits de manière à rendre ces produits plus utiles ou plus commercialisables .... ." (C'est nous qui soulignons). Comme l'indique la définition, les établissements doivent effectuer un certain type de traitement sur le produit ou la matière pour être considérés comme des transformateurs industriels. L'entreprise de transformation à façon effectue ce traitement sur le tabac du contribuable en retirant le tabac de la tige. Les balles de Tersa sont simplement stockées dans les installations du contribuable pendant une période déterminée, jusqu'à ce que leur vieillissement soit terminé. Contrairement au sous-traitant, le contribuable n'effectue aucun type de traitement sur le tabac.

Dans sa décision précédente, le ministère a reconnu que le contribuable était un transformateur industriel lorsqu'il menait des activités de récupération du tabac dans l'usine de Virginia. Le processus de récupération consiste à effectuer un traitement pour récupérer le tabac des cigarettes périmées ou endommagées afin de les refabriquer en cigarettes neuves. Le vieillissement du tabac fait partie intégrante de l'activité de fabrication de cigarettes du contribuable mais, contrairement au processus de récupération décrit, le contribuable n'effectue aucun type de traitement "" sur les balles de Tersa. Je ne peux pas admettre que le stockage et le vieillissement des balles de Tersa dans les installations du contribuable constituent une transformation industrielle.

CONCLUSION

Sur la base de l'examen des faits dans cette affaire, je ne trouve aucune raison d'annuler ma décision antérieure. Le vieillissement des balles de Tersa ne constitue pas une transformation industrielle, et la partie entrepôt et stockage de l'installation du contribuable n'est pas un site d'usine aux fins de l'exonération de la transformation industrielle. Les têtes de balles Tersa ne peuvent pas bénéficier de l'exonération car elles ne sont pas utilisées directement dans la transformation industrielle. Pour ces raisons, la taxe d'utilisation a été correctement imposée sur l'achat par le contribuable des têtes de balles Tersa.

Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le contribuable effectue le paiement dans les 30 jours suivant la date de la facture.

La section du règlement citée, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez discuter des informations contenues dans cette lettre, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55387S

Décisions du commissaire fiscal