06-73 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Utilisation et consommation de conteneurs de volailles contractuelles, transportées vivantes

Sujet

Évaluation,

Base d'imposition,

Exemptions

Date d'émission

08-18-2006

Août 18, 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 1998 à septembre 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un producteur de poulets transformés. Le contribuable passe des contrats avec des éleveurs pour héberger et nourrir des poulets qui lui appartiennent. Le contribuable fournit des aliments pour animaux, des vaccins, une assistance vétérinaire et une aide financière aux producteurs. Le contribuable possède une usine d'aliments pour animaux et un couvoir pour soutenir ses activités de culture et assure la livraison d'aliments et de poussins dans ses propres camions aux exploitations agricoles, où les poussins grandissent jusqu'à maturité. Le contribuable utilise également ses propres camions pour transporter les poulets adultes de la ferme à l'usine de transformation.

Le contrôle effectué par le département a abouti à l'établissement d'une taxe sur les conteneurs de volailles vivantes utilisés par le contribuable pour transporter les poulets adultes de l'exploitation à l'usine de transformation. Le contribuable soutient que les conteneurs de volailles transportées vivantes remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.2 1. La taxe a également été imposée sur les frais de fabrication de passerelles et d'escaliers installés à l'extérieur de l'une des usines de transformation du contribuable. Le contribuable soutient que la taxe appliquée aux frais de fabrication est erronée et que le fabricant devrait être considéré comme un entrepreneur utilisateur et consommateur soumis à la taxe sur tous les matériaux utilisés pour la fabrication des passerelles.
et des escaliers.

DÉTERMINATION

Conteneurs pour volailles vivantes

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Aliments commerciaux ; . l'élevage et les autres animaux d'élevage ; . poussins ; dindonneaux ; . . caille ; . . produits chimiques agricoles ; . machines agricoles ; . et les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues aux agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole .... pour le marché.

Le contribuable soutient que dans une lettre de décision de l'unité d'assistance technique du ministère datée de septembre 17, 1985, les conteneurs de transport de marchandises vivantes ont été considérés comme exonérés au titre de l'exonération agricole. La lettre indique que l'exemption s'applique aux conteneurs parce que l'exemption agricole exempte les matériaux d'emballage. La réponse était erronée, dans la mesure où les poulets n'étaient pas emballés pour la vente, mais placés dans des conteneurs pour être expédiés vers l'usine de transformation du contribuable, où les poulets seraient transformés pour être commercialisés. La politique exposée dans la lettre 1985 a été annulée dans le document public (D.P.) 94-330 (11/02/94), qui explique clairement l'application de la taxe aux conteneurs de volailles transportées vivantes. En outre, le contribuable a été informé de l'application correcte de la taxe dans une lettre du ministère datée de février 10, 1993.

Le contribuable soutient également que l'intégrité des poulets qu'il produit est protégée lors de leur transport vers l'installation de transformation, dans la même mesure que l'arrêté royal 98-8 (1/19/98) applique l'exonération agricole à un système de transport de poulets. Dans ce document, le contribuable utilisait un système de conteneurs personnalisés pour transporter les dindonneaux depuis son couvoir jusqu'à sa ferme où les dindonneaux étaient élevés jusqu'à maturité, moment où ils étaient prêts à être transportés jusqu'à l'installation de transformation du contribuable. Dans ce cas, la production agricole se poursuit du couvoir à l'exploitation jusqu'à ce que les dindonneaux deviennent des dindes adultes. Le système de conteneurs sur mesure a été spécialement conçu pour réguler la température des dindonneaux d'un jour, qui périraient s'ils étaient transportés à la ferme dans des conteneurs de transport vivants à l'air libre.

Dans le cas du contribuable, les poulets atteignent leur maturité avant d'être transportés dans les conteneurs de volailles vivantes. La production d'un produit agricole est terminée et les poulets sont prêts à être transportés. Si les conteneurs de transport de bétail offrent une certaine protection aux poulets, cette protection est utilisée à des fins de transport, ce qui n'entre pas dans le champ d'application de l'exemption agricole.

Le contribuable soutient en outre que les conteneurs remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour la fabrication et la transformation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.3 dans le cadre de la manipulation et du stockage des matières premières sur le site de l'usine. Je ne suis pas d'accord. Les conteneurs sont retirés de la plate-forme du camion par un chariot élévateur à fourche jusqu'au début de la chaîne de transformation, où les conteneurs sont inclinés et les poulets sont libérés en glissant dans la cage dumper de l'installation de transformation. Les poulets sont ensuite relâchés dans la zone de réception des oiseaux vivants pour commencer la transformation proprement dite. La fonction des conteneurs de volailles vivantes dans le transport des poulets vers l'installation de transformation est une étape éloignée du processus de production proprement dit et ne répond pas à la norme relative à l'utilisation directe dans le cadre de l'application de la directive sur l'étiquetage. Va. Code § 58.1-609.3 2.

La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginie a toujours considéré que l'exonération fiscale était une exception. En d'autres termes, en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Voir, par exemple, Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 VA. 155, 198 S.E.2d 619 (1973).

Sur la base de ce qui précède, j'estime que les conteneurs de volailles transportées vivantes ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération agricole prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.2 1Ils ne peuvent pas non plus bénéficier de l'exonération pour la fabrication industrielle prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 2. Par conséquent, l'évaluation de la taxe est correcte.

Passerelle et escaliers

Le contribuable déclare que le département devrait poursuivre le recouvrement de la taxe auprès du fabricant qui a fabriqué, livré et installé des passerelles et des escaliers sur les toits nouveaux et existants de l'une de ses usines de transformation. Le contribuable soutient que le fabricant a agi en tant qu'entrepreneur en ce qui concerne la construction de biens immobiliers. Le contribuable a fourni une copie de la description des travaux qui ont été réalisés par le Le fabricant a été invité à soutenir son point de vue.

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-560 A stipule qu'une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. Le titre 23 VAC 10-210-560 B stipule en outre :

- La taxe s'applique au coût total de la fabrication d'un bien meuble corporel sur commande spéciale à titre onéreux, y compris la main-d'œuvre, même si les frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément ... .

La description des travaux fournie par le contribuable est une liste détaillée et une fiche de prix pour les passerelles et les escaliers. Cela ne suffit pas à démontrer que les passerelles et les escaliers sont devenus une partie de l'immeuble, faisant ainsi du fabricant un entrepreneur immobilier. Sur la base des informations présentées, je ne vois aucune raison de procéder à un ajustement de l'audit concernant cette question.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, les évaluations sont correctes. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations impayées sont payées dans les 30 jours suivant la date de la facture actualisée. Veuillez noter que le fait de ne pas soumettre le paiement des factures dans le délai de 30- jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité de 20% Amnesty conformément au programme Virginia Tax Amnesty. Veuillez consulter l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à *****@tax.virginia.gov ou à *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/50879Q

Décisions du commissaire fiscal