Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Redevances sur les logiciels facturées par les vendeurs, utilisation de logiciels préécrits sous licence
Sujet
Évaluation,
Exemptions
Date d'émission
08-18-2006
Août 18, 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de janvier 2002 à septembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite une entreprise de développement de logiciels et vend des services et des logiciels préemballés principalement à des agences gouvernementales. Un audit a abouti à l'établissement d'une taxe sur les redevances de logiciels facturées par quatre fournisseurs dans le cadre de l'utilisation de logiciels préécrits sous licence. Le contribuable conteste l'évaluation et maintient que le logiciel sous licence en question est utilisé directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et de développement exonérées. Vous indiquez que trois des licences contestées sont les mêmes que celles qui ont fait l'objet de l'appel du contrôle antérieur du contribuable.
DÉTERMINATION
Sur la base de la décision rendue dans le document public (P.D.) 06-35 (4/4/06) concernant l'appel du contribuable pour la période d'audit précédente (janvier 1999 à décembre 2001), j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'audit en question les redevances facturées en rapport avec les licences ***** ("Vendeur A") et ***** ("Vendeur B"). Conformément à la décision prise dans l'affaire P.D. 06-35, je ne trouve pas de base suffisante pour supprimer les accusations portées contre ***** ("Vendor C").
Pour l'accord de licence de distribution avec ***** ("Vendeur D"), la section 2 (a) de ce contrat accorde au contribuable une licence "pour utiliser le produit [Vendeur D] (i) dans le cadre du développement interne [du contribuable], (ii) dans le cadre de l'utilisation du produit [Vendeur D], (iii) dans le cadre de l'utilisation du produit [Vendeur D]. et en fournissant une assistance technique de niveau 1 à ses utilisateurs finaux(ii) distribuer le Produit [du Vendeur D] et le conditionner en combinaison avec un ou plusieurs Produits [du Contribuable] en tant qu'ensemble d'applications ; (iii) commercialiser et distribuer l'ensemble d'applications aux Utilisateurs finaux." Conformément à l'article 3 (f) du contrat, l'assistance technique de niveau 1 consiste en la réception par le service d'assistance (hotline) "des questions et des problèmes signalés par les utilisateurs finaux, l'identification et la classification de ces questions et problèmes liés au produit [du fournisseur D] tel qu'il est intégré dans l'ensemble d'applications, ainsi que la communication au [fournisseur D] des problèmes liés au produit [du fournisseur D] et la communication de la résolution des problèmes liés au produit [du fournisseur D] aux utilisateurs finaux."
Sur la base de ces termes, le contrat a une double finalité. D'une part, le produit logiciel du vendeur D doit être combiné avec le produit du contribuable pour créer un nouveau produit. D'autre part, le contribuable se voit clairement accorder le droit d'utiliser le produit du vendeur D à des fins internes autres que le développement, ce qui ne semble pas être le cas pour le produit du vendeur D. Le contribuable a le droit d'utiliser le produit du vendeur D à des fins internes autres que le développement. de minimis dans la nature.
Code de Virginie § 58.1-609.3 5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés et consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire. Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-3071 explique l'application de l'exonération et prévoit que l'exonération est limitée aux biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'un processus de recherche réel. Le règlement poursuit en ces termes de minimis l'usage dans la sous-section C, qui stipule
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- Lorsqu'un bien de recherche est utilisé d'une manière imposable, il continue à être exonéré de la taxe si l'utilisation imposable est de minimis dans la nature. L'utilisation imposable du bien est considérée comme de minimis si l'utilisation imposable du bien (i) n'implique pas une exploitation continue ou permanente ; (ii) ne suit pas un schéma cohérent, à savoir(iii) est de nature occasionnelle et ne se produit pas plus de trois fois ; et (iv) au total, ne représente pas plus de trois jours.
Sur la base des termes du contrat et des autorités citées, je dois conclure que la fourniture du produit logiciel du fournisseur D ne répond pas à l'exigence d'exclusivité de l'exemption. Par conséquent, l'exemption pour la recherche et le développement ne s'applique pas dans ce cas.
CONCLUSION
L'évaluation sera ajustée en fonction de cette détermination et une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée par courrier au contribuable pour le solde révisé dû. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture consolidée pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. En outre, le défaut de paiement intégral dans ce délai de 30jours peut également entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux dispositions du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."
Le paiement doit être effectué à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si vous avez des questions concernant cette détermination ou le paiement du
vous pouvez contacter ***** à l'adresse *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
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AR/55884R
Décisions du commissaire fiscal