Numéro du document
06-71
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable a travaillé une semaine par mois en VA, soit un total de 60 jours de travail par an.
Sujet
Évaluation, 
Personnes assujetties à l'impôt, 
Résidence
Date d'émission
08-16-2006

Août 16, 2006





Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ****************** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les 31 décembre 31, 2002 et 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents domiciliés à ***** (État A). Le mari est actionnaire d'une société S basée en Virginie ("VSC"). Le mari a travaillé pour VSC en Virginie et dans l'État A pendant les années 2002 et 2003.

Lors de l'audit, le département a augmenté le montant du salaire du contribuable de VSC attribué à Virginia. Les contribuables soutiennent que le Département a mal interprété la documentation fournie et demandent que les ajustements de l'auditeur aux déclarations des années fiscales 2002 et 2003 soient annulés.

DÉTERMINATION


Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

Le ministère a précédemment décidé qu'un non-résident qui travaille en Virginie peut répartir son salaire en Virginie en utilisant un ratio de (1) le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginie à effectuer des tâches pour son employeur, divisé par (2) le nombre de jours ou de parties de jours passés n'importe où à effectuer des tâches pour son employeur. Voir le document public 85-134 (6/18/85). En règle générale, le ministère utilise 260 jours au dénominateur du ratio pour déterminer les salaires attribuables à la Virginie. Les contribuables qui déclarent avoir travaillé plus de 260 jours au cours d'un exercice fiscal donné doivent justifier cette déclaration.

Les documents fournis à l'auditeur montrent que le contribuable a reçu l'autorisation de VSC de "travailler en Virginie une semaine par mois, avec la possibilité d'aller et venir à sa guise." Sur la base de ces informations, les déclarations fiscales ont été ajustées pour refléter le fait que le contribuable a travaillé pour VSC au total une semaine par mois au cours de chaque année imposable et un total de 60 jours de travail par an.

Les contribuables soutiennent qu'ils étaient employés à temps plein par VSC sur les sites 2002 et 2003. Le contribuable a été autorisé à limiter son travail en Virginie à une semaine par mois. Cela a permis de réduire le temps et les frais de déplacement tant pour le contribuable que pour le VSC. Les déplacements réels et d'autres documents liés au travail étayent son affirmation d'emploi à temps plein. En conséquence, le département a ajusté les déclarations communes d'impôt sur le revenu des non-résidents des contribuables pour les années d'imposition 2002 et 2003 afin de répartir le revenu du mari sur la base de 60 jours de travail en Virginie au cours d'une année de travail de 260 jours. Vous trouverez ci-joint une annexe qui reflète les ajustements apportés aux déclarations des années d'imposition 2002 et 2003.

Les évaluations révisées pour les années d'imposition 2002 et 2003 seront émises conformément à l'annexe ci-jointe. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination ou le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité





AR/53256E

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46