Numéro du document
06-65
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Affaire judiciaire : Chlorure de calcium contre le ministère de la fiscalité de Virginie
Sujet
Recours, 
L'évaluation
Date d'émission
08-18-2006



Virginia :

Au Circuit Court de la ville de Richmond, John Marshall Courts Building

CHLORURE DE CALCIUM

Pétitionnaire,
[Cásé~ Ñó. LT~-2270]
v.

DÉPARTEMENT DE LA FISCALITÉ DE LA VIRGINIE,
        • Répondant.

AVIS ET ORDONNANCE


Les parties ont comparu devant le tribunal et ont été entendues le 19, 2006 sur la demande de correction de l'évaluation erronée des taxes sur les ventes et l'utilisation présentée par le requérant.

Le requérant, Calcium Chloride Sales, Inc., demande la correction d'une évaluation prétendument erronée des taxes d'utilisation imposées pour la période allant de novembre 1, 1996 à décembre 31, 2002 pour un montant de $321,241.26. Le requérant, Calcium Chloride Sales, est un fournisseur de chlorure de calcium qui livre également du chlorure de calcium à d'autres fournisseurs. Le défendeur, le ministère des impôts, a imposé des taxes d'utilisation à Calcium Chloride Sales pour certaines transactions avec le ministère des transports de Virginie. Dans le premier type de transaction en question, Calcium Chloride Sales a vendu du chlorure de calcium au Virginia Department of Transportation et a livré le chlorure de calcium en le déposant sur des routes spécifiques. Dans le second type de transaction, le Virginia Department of Transportation a acheté le chlorure de calcium par l'intermédiaire de vendeurs tiers qui ont ensuite sous-traité à Calcium Chloride Sales la livraison du chlorure de calcium en le déposant sur des routes spécifiques.

Calcium Chloride Sales a fait appel dans les délais de l'évaluation auprès du Commissaire des impôts qui, par lettre datée d'octobre 8, 2004, a émis une décision refusant l'allègement demandé. Calcium Chloride Sales fait maintenant appel devant cette cour en vertu de la loi Va. Code § 58.1-1825 demandant de déterminer que l'évaluation des taxes d'utilisation est erronée et d'ordonner au commissaire de corriger l'évaluation erronée en exonérant Calcium Chloride Sales de tout paiement.

Le ministère de la fiscalité s'appuie sur la loi Va. Code § 58.1-610 (A) pour justifier son évaluation des taxes d'utilisation en ce qui concerne les transactions par lesquelles Calcium Chloride Sales a vendu du chlorure de calcium au Virginia Department of Transportation et l'a déposé sur des routes spécifiques. Le ministère de la fiscalité s'appuie sur la loi Va. Code § 58.1-610 (B) pour justifier son évaluation des taxes d'utilisation sur les transactions où Calcium Chloride Sales était sous-traitée par des tiers pour livrer et déposer le chlorure de calcium sur les routes conformément au contrat des tiers avec le Virginia Department of Transportation.

Calcium Chloride Sales soutient que les évaluations sont erronées parce que le Virginia Department of Transportation est le consommateur final et que le véritable objet de la transaction est la vente du chlorure de calcium à une entité exonérée - le Virginia Department of Transportation. Calcium Chloride Sales soutient en outre que son dépôt de chlorure de calcium sur les routes est une simple livraison et n'est pas différent de sa livraison de chlorure de calcium dans un réservoir pour lequel aucune taxe n'a été imposée. À l'appui de cet argument, Calcium Chloride Sales affirme que le dépôt de chlorure de calcium sur les routes implique moins de travail et de coûts que le dépôt du chlorure de calcium dans un réservoir.

Contrats de vente directe

Le ministère de la fiscalité a imposé une taxe d'utilisation sur le premier type de transactions sur la base de la disposition suivante :
    • Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par bon de commande, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou d'entretien d'un bâtiment ou d'un immeuble. tout autre service relatif aux biens immobiliers ou les installations qui s'y trouvent, et de fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputé avoir acheté ces biens meubles corporels pour les utiliser ou les consommer.

Va. Code § 58.1-610 (A) (2006) (accentuation ajoutée).
Le ministère des impôts s'appuie sur la formulation "any other service with respect to real estate" pour justifier son évaluation des taxes d'utilisation sur les actes accomplis par Calcium Chloride Sales. Elle fait valoir qu'en vertu de la loi, Calcium Chloride Sales est le consommateur du bien meuble corporel parce qu'elle fournit le service d'application de chlorure de calcium sur la chaussée (c.-à-d. le service d'application de chlorure de calcium sur la chaussée). immobilier).

En vertu de la doctrine ejusdem generis ", lorsque des éléments ayant une signification spécifique sont énumérés ensemble dans une loi et sont suivis par des mots de portée générale, les mots généraux ne seront pas interprétés pour inclure des matières dans leur champ d'application le plus large, mais seulement les matières ayant la même portée que celle des éléments spécifiques énumérés." Fraternité Kappa Sigma, [Íñc. v~. Kápp~á Síg~má Fr~átér~ñítý~, ét ál~.], 266 Va. 455 470 587 S.E. d , ( ).2 701 710 2003 Sur la base de cette doctrine, la Cour est d'avis que Va. Code § 58.1-610 (A) ne s'applique pas aux transactions en question. Le service de livraison du chlorure de calcium et son dépôt sur la chaussée ne s'apparentent pas à un service de transport. la construction, la reconstruction ou l'installation de biens matériels. "Tout autre service relatif aux biens immobiliers" ne peut pas être interprété de la manière la plus large, mais doit être interprété de manière à avoir une signification similaire à celle de la liste fournie par le législateur. Par conséquent, la Cour estime que la loi Va. Code § 58.1-610 (A) ne s'applique pas au dépôt de chlorure de calcium sur les routes nationales.

Contrats avec des tiers
Le ministère de la fiscalité a imposé une taxe d'utilisation sur le deuxième type de transactions sur la base de la disposition suivante :
    • Toute personne qui s'engage à fournir des services dans le Commonwealth et qui reçoit des biens meubles corporels à utiliser La personne qui fournit le bien meuble corporel et qui est utilisée dans le cadre du contrat par la personne, ou son agent ou représentant, pour laquelle le contrat est exécuté, et qui n'a pas payé de taxe de vente ou d'utilisation au Commonwealth, est considérée comme le consommateur du bien meuble corporel ainsi utilisé et doit payer une taxe d'utilisation basée sur la juste valeur marchande du bien meuble corporel ainsi utilisé, indépendamment du fait qu'un droit, un titre ou un intérêt sur le bien meuble corporel soit ou non dévolu au contractant.

Va. Code §58.1-610 (B) (2006) (accentuation ajoutée).

Dans ces transactions, Calcium Chloride Sales a passé un contrat avec des tiers, et non avec le Virginia Department of Transportation, pour fournir des services de livraison et déposer le chlorure de calcium sur la chaussée. Les tiers avaient conclu un contrat avec le ministère des transports de Virginie pour la fourniture et l'application du chlorure de calcium.

Calcium Chloride Sales est le sous-traitant qui a livré le produit.


La Cour note que le test de l'objet véritable proposé par Calcium Chloride Sales n'est pas applicable à ce type de transaction. Il ne s'agit pas d'une combinaison de vente et de service en ce qui concerne les ventes de chlorure de calcium. Dans ces transactions, Calcium Chloride n'a ni acheté ni vendu de chlorure de calcium. Elles étaient simplement chargées par le tiers de livrer le chlorure de calcium. Le département des transports de Virginie était l'acheteur du chlorure de calcium.

La loi qui impose la taxe d'utilisation stipule :
    • Il est prélevé et imposé ... une taxe sur les l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth, ou le stockage de ces biens en dehors du Commonwealth en vue de leur utilisation ou de leur consommation dans le Commonwealth.

Va. Code § 58.1-604 (accentuation ajoutée).
La Cour est d'avis que le législateur n'a pas voulu que la loi Va. Code § 58.1-604 pour s'appliquer à ce type de transaction. Il s'ensuit que la loi Va. Le code § 58.1-610(B) est également inapplicable.
Chlorure de calcium Sales n'a pas acheté, vendu, utilisé ou consommé le chlorure de calcium. Elle n'a fait que livrer le chlorure de calcium, qui a été acheté par le ministère des transports de Virginia. Le processus de dépôt du chlorure de calcium sur la chaussée était un moyen de livraison. Calcium Chloride Sales s'est contenté de livrer le bien à l'endroit spécifié en le libérant du camion. La libération du chlorure de calcium n'a nécessité aucun travail ou manipulation supplémentaire et ne constitue donc pas une utilisation "" ou une consommation "" du bien.

Pour les raisons qui précèdent, la Cour estime que l'évaluation des taxes d'utilisation par le ministère est erronée ; il est donc ordonné que la décision du ministère de la fiscalité de Virginie soit annulée. L'affaire est renvoyée au ministère pour qu'il corrige l'évaluation erronée et prenne toute autre mesure conforme au présent avis.

Des copies de cette ordonnance sont envoyées ce jour aux avocats inscrits au registre.

                • [Éñté~r: 6/29/06]

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                • T. J. Markow, juge



Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46