06-6 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les ventes de repas et les services de restauration aux établissements publics d'enseignement sont exonérés de la taxe

Sujet

Exemptions

Date d'émission

01-19-2006

19 janvier 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'avril 2002 à mars 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de restauration et conteste la taxe imposée sur les services de restauration. Les services de restauration en question sont fournis à des clients de collèges et d'universités à but non lucratif et sont payés par des fonds du collège ou de l'université. Le contribuable soutient que ces transactions devraient être exemptées de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur la valeur ajoutée.
la taxe d'utilisation.

En outre, le contribuable demande que la pénalité de mise en conformité imposée pour défaut de versement de la taxe d'utilisation sur les actifs immobilisés soit supprimée de l'évaluation.

DÉTERMINATION

Services de restauration pour les établissements d'enseignement supérieur à but non lucratif

Avant juillet 1, 2004, Va. Code § 58.1-609.4 2 (i) a prévu une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by a college or other institution of learning, including food purchased for free distribution at the facilities of the college or other institution of learning .... ."

Depuis le mois de juillet 1, 2004, l'Assemblée générale a mis en place une nouvelle procédure permettant aux organisations à but non lucratif d'obtenir des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Code de Virginie § 58.1609.11 prévoit que toute organisation à but non lucratif qui détenait un certificat d'exemption valide au 30, 2003, conserve son exemption jusqu'à l'expiration de l'exemption en cours. L'exemption pour les collèges et les universités à but non lucratif en vertu de la loi sur l'éducation. Va. Code § 58.1-609.4 2 (i) a bénéficié d'une clause de droits acquis en vertu de Va. Code § 58.1-609.11 jusqu'à l'expiration de cette exonération en juillet 1, 2007.

Sur la base de ce qui précède, les ventes de repas et de services de restauration au public les établissements d'enseignement sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. En conséquence, l'évaluation sera ajustée pour supprimer les ventes de services de restauration du contribuable aux collèges et universités à but non lucratif.

Pénalité de conformité

Le contribuable a été assujetti à l'impôt sur les immobilisations achetées pour être utilisées ou consommées en Virginia. Le contribuable n'a pas payé la taxe sur les ventes à ses fournisseurs ni versé la taxe d'utilisation au ministère pour ces articles. Le contribuable s'est vu infliger une pénalité de mise en conformité pour avoir omis de payer la taxe sur ces achats.

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032(A) stipule que "[l]'application d'une pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire." En ce qui concerne les audits de troisième génération, le règlement stipule qu'une pénalité sera généralement appliquée à moins que le taux de conformité du contribuable n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur l'utilisation. Pour l'audit en question, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 0% . Le contribuable n'ayant pas atteint le seuil de taxe d'utilisation 85% requis pour un contrôle de troisième génération, la pénalité de conformité a été appliquée à juste titre.

Le titre 23 VAC 10-210-2032 stipule également que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors du deuxième audit et des audits ultérieurs pour "d'autres raisons que des circonstances atténuantes exceptionnelles." Le contribuable n'a pas apporté la preuve de circonstances atténuantes exceptionnelles qui justifient l'annulation de la pénalité. En conséquence, la demande de réduction de la pénalité de mise en conformité présentée par le contribuable est rejetée.

CONCLUSION

Une facture actualisée sera envoyée au contribuable, reflétant la suppression des frais de restauration. La facture comprendra les intérêts courus sur le solde restant. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/56119i

Décisions du commissaire fiscal