Décisions du commissaire fiscal

En vertu de l'Internal Revenue Code, un mari et sa femme peuvent, dans la plupart des cas, déposer une déclaration de revenus commune. Cette règle ne s'applique pas à "une personne qui est légalement séparée en vertu d'un jugement de divorce ou d'une pension alimentaire séparée .... ." 26 USCS § 6013 (d) (2). Le Code of Federal Regulations indique clairement qu'une séparation légale "" est plus qu'une simple séparation physique des conjoints. En vertu des règlements, ", le simple fait que les conjoints n'aient pas vécu ensemble au cours de l'année d'imposition ne les empêche pas de faire une déclaration commune. Un mari et une femme séparés en vertu d'une décision interlocutoire de divorce conservent la relation de mari et de femme jusqu'à ce que la décision devienne définitive." 26 CFR § 1.6013-4 (a).

Le Commonwealth se conforme à ces lignes directrices. Le code administratif de Virginia stipule : "Pour déterminer si deux personnes sont mari et femme aux fins de l'impôt sur le revenu, la détermination de l'état matrimonial aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu régit également la détermination de l'état matrimonial aux fins de l'impôt sur le revenu de l'État." 23 VAC 10-110-240 (C) (1). Par conséquent, le statut d'un contribuable "aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia dépend de son statut aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu." Document public 82-3 (1/12/1982). Ceci est indiqué dans les instructions du formulaire Virginia 760.

La législation de Virginia prévoit une forme de divorce similaire à ce que d'autres États appellent une séparation de corps, mais elle est rarement utilisée. C'est ce qu'on appelle le [dívó~rcé á~ Méñs~á ÉT t~hóró~]. Ce type de divorce, également connu sous le nom de divorce de corps, est "[un] divorce partiel ou qualifié, par lequel les parties sont séparées et interdites de vivre ou de cohabiter ensemble, sans affecter le mariage lui-même ; ce type de divorce a été le précurseur de la séparation judiciaire moderne." Dictionnaire juridique Black's 203 (Bryan A. Garner ed., pocket ed., West 1996). Ainsi, un contribuable titulaire d'un jugement pour ce type de divorce en Virginia devra remplir une déclaration de revenus fédérale et une déclaration de revenus de Virginia en tant que contribuable unique. Actuellement, il n'existe aucune autre situation dans laquelle un contribuable marié qui s'est séparé de son conjoint en Virginia pourrait utiliser le statut de contribuable célibataire.

La confusion entourant cette question est compréhensible, car il est possible pour un couple marié d'être séparé sans être "légalement séparé" en vertu de la loi. Cela peut être vrai même lorsque le tribunal est intervenu d'une manière ou d'une autre. Dans une affaire portant sur la question de savoir si un contribuable de Virginia pouvait utiliser le statut de contribuable célibataire, la Cour fiscale des États-Unis a déclaré que "la loi elle-même est claire : pour être considéré comme un individu non marié, un contribuable doit être "légalement séparé" de son conjoint "en vertu d'un jugement de divorce ou d'une pension alimentaire séparée". La simple intervention d'un tribunal au cours d'une procédure de divorce ordonnant à une partie de quitter le domicile conjugal ou de verser une pension alimentaire n'équivaut pas à une "séparation de corps". ." Hill c. Commr.T.C. Memo 1983-112, 10-11 (Tax 1983).

Ainsi, les couples mariés peuvent décider de leur propre chef de se séparer physiquement. En outre, ils peuvent demander au tribunal de rendre une ordonnance pour diverses raisons, par exemple pour obtenir une sorte de pension alimentaire pour le conjoint ou les enfants. Le tribunal peut même ordonner à l'un des conjoints de quitter le domicile conjugal. Toutefois, aucune de ces mesures ne suffirait à permettre au contribuable d'utiliser le statut de contribuable unique en vertu des réglementations fédérales et de Virginia.

Enfin, je dois ajouter que cette discussion ne concerne que les contribuables qui choisissent de procéder à une séparation conjugale dans le Commonwealth. Les contribuables bénéficiant d'un jugement de séparation des biens délivré par un autre État seraient bien entendu autorisés à utiliser le statut de déclaration unique pour les déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginia.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de clarification. Merci encore d'avoir pris le temps de nous faire part de vos préoccupations et de vos suggestions à l'adresse *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • • Janie E. Bowen
                Commissaire à la fiscalité