Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir les documents nécessaires à la réalisation de l'audit.
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Évaluation,
Exemptions,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-31-2006
Mai 31, 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère **************** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises à *********** (le contribuable "" ) pour les périodes de mai 1998 à septembre 2003 ("Cotisation A") et d'octobre 2003 à décembre 2004 ("Cotisation B"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le département a contrôlé le contribuable et lui a adressé deux avis d'imposition. Le département a établi des évaluations estimatives pour les deux périodes d'audit parce que le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des registres adéquats pour effectuer l'audit. Le contribuable soutient que les évaluations sont erronées parce que l'audit inclut des achats non taxables, des achats sur lesquels la taxe a été payée au vendeur, des achats sur lesquels la taxe de vente a été payée en trop au vendeur, des achats sur lesquels la taxe d'utilisation a été accumulée, des achats sur lesquels la taxe d'utilisation a été accumulée et payée en trop, et des achats qui remplissent les conditions d'exemption. Le contribuable a fourni un résumé détaillé des exceptions à l'audit qui, selon lui, devraient être supprimées de l'audit.
DÉTERMINATION
En vertu de Va. Code § 58.1-633 A, tout revendeur tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de payer ou de percevoir cette taxe doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le négociant doit également tenir les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due, et "toute autre information pertinente requise par le commissaire fiscal."
En raison de l'état des registres du contribuable, le département n'a pas été en mesure de vérifier que les taxes sur les ventes et l'utilisation avaient été payées pour un grand nombre des transactions sélectionnées dans l'échantillon du département. Les factures originales n'ont pas pu être trouvées pour les transactions sélectionnées dans l'échantillon d'audit. Le contribuable avait déposé des déclarations sous deux numéros de compte différents. Le contribuable avait déclaré les ventes et les achats comme un montant combiné sur les déclarations et n'a pas pu produire la documentation originale qui montrait une comptabilité séparée des ventes et des achats déclarés sur les déclarations.
La taxe sur les ventes due par le contribuable a été calculée en comparant les chiffres de vente mensuels localisés et fournis par le contribuable aux ventes déclarées dans les déclarations de Virginia du contribuable. Le département a prélevé la taxe sur les ventes sous-déclarées pendant plusieurs mois de la période d'audit. Le département a estimé la taxe d'utilisation due par le contribuable pour les achats de dépenses sur la base d'une feuille de calcul générée par le contribuable. Le paiement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation n'a pas pu être vérifié pour un grand nombre d'articles figurant dans la feuille de calcul. La taxe d'utilisation due pour les achats d'actifs immobilisés a été calculée sur la base d'une liste du grand livre général des actifs mis en service au cours de la période d'audit. Là encore, de nombreuses factures d'achat n'étaient pas disponibles pour vérifier le paiement de la taxe.
Évaluation A
En raison des retards pris par le ministère pour effectuer l'audit, l'évaluation A a été émise par le ministère afin de protéger la prescription pour la période allant de mai 1998 à septembre 2003. Cette évaluation a été publiée en novembre 26, 2003.
Code de Virginie § 58.1-1821 déclare, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de cette évaluation, demander un allègement au commissaire fiscal." (souligné par l'auteur). En l'espèce, l'avis d'imposition A délivré au contribuable est daté du mois de novembre 26, 2003. Conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-1821, le contribuable était tenu de déposer son recours administratif pour la cotisation A au plus tard le février 24, 2004.
Les dossiers du ministère indiquent que le contribuable a déposé une intention d'interjeter appel de l'évaluation A le mai 17, 2005, près de 18 mois après la date de l'évaluation. L'appel effectif du contribuable contre la cotisation a été déposé le juin 23, 2005. Ces deux dépôts ont été effectués bien après l'expiration du délai de prescription de 90- jours. Par conséquent, la demande de correction de la cotisation A introduite par le contribuable conformément à la Va. Code § 58.1-1821 est prescrite. L'évaluation A est considérée comme correcte et est maintenant due et payable.
Évaluation B
Cette évaluation a été publiée en avril 27, 2005. Le contribuable a interjeté appel de la cotisation B dans les délais impartis, le 23, 2005. Le contribuable conteste un certain nombre de transactions et de questions dans son appel de la cotisation B. De nombreuses questions soulevées dans la lettre d'appel du contribuable nécessitent l'examen de la documentation que le contribuable a maintenant fournie au Département. C'est pourquoi je transmettrai cette question à l'équipe d'audit du département. Un auditeur prendra contact avec le contribuable pour fixer une date afin d'examiner les documents fournis par le contribuable et de déterminer si des ajustements de l'audit sont justifiés. L'évaluation B sera révisée en conséquence.
CONCLUSION
L'appel du contribuable concernant la cotisation B restera ouvert jusqu'à ce que le personnel de vérification ait terminé son examen de la documentation du contribuable et ait procédé aux ajustements nécessaires de la cotisation B. Le contribuable disposera de 60 jours après que le personnel de vérification ait terminé son examen pour notifier par écrit au département toute question contestée restante de l'appel initial qui concerne la politique du département ou l'interprétation de la loi.
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/57258S
Décisions du commissaire fiscal