06-54 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas rempli les critères démontrant qu'il a abandonné son domicile VA

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

05-31-2006

Mai 31, 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ********* (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

- - - - FAITS

Le contribuable était domicilié en Virginie à l'adresse 2000. Dans 2001, le contribuable déclare que lui et son conjoint ont déménagé à ***** (État A). Le contribuable a maintenu une résidence en Virginie, État A, et à ***** (État B). Il indique qu'il a passé une partie du site 2002 dans chacune des maisons.

Les informations fournies au département par l'Internal Revenue Service ont révélé que le contribuable a utilisé une adresse en Virginie pour de nombreuses déclarations d'information de tiers. Sur la base de ces informations et d'autres informations obtenues au cours d'un audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie, et une cotisation a été émise pour l'année fiscale 2002.

Le contribuable déclare que lui et son épouse ont acheté une maison dans l'État A à la fin de l'année 2000 et qu'ils ont ensuite déménagé dans cet État. Lui et son épouse ont obtenu un permis de conduire, ont immatriculé leur véhicule et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A à l'adresse 2001. Le contribuable a déclaré que le changement de domicile de la Virginia à l'État A était terminé en janvier 1, 2002, date à laquelle il déclare avoir cessé de remplir des déclarations d'impôt sur le revenu auprès de la Virginia. Il soutient qu'il est resté résident domiciliaire de l'État A jusqu'en janvier 1, 2005, date à laquelle il est retourné vivre en Virginie. Il demande donc au Département de réduire la cotisation pour l'année fiscale 2002.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et quitte la Virginie, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile en dehors de la Virginie, où elle est physiquement présente, avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe au contribuable de prouver qu'il a changé de domicile. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine en Virginie.

Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui sont compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginie. Il a conservé un lieu de résidence permanent, notamment en achetant de nouvelles maisons en Virginia en mars 2001 et en septembre 2002. Ces transactions ont eu lieu au cours de la même période pendant laquelle le Contribuable prétend avoir établi son domicile dans l'Etat A. La grande majorité des documents financiers de tiers du Contribuable pour l'année fiscale 2002, généralement envoyés en janvier ou février 2003, reflètent l'adresse de son domicile en Virginie. Cela indique que les expéditeurs ont été informés à l'adresse 2002 que le domicile en Virginie était la résidence préférée pour la réception du courrier plutôt que l'État A.

Le contribuable a également effectué un certain nombre d'actions qui correspondent à un changement de domicile. Il a acheté une maison dans l'État A en novembre 2000. Dans le cadre de la transition vers l'État A, il a changé sa carte d'électeur et sa carte grise de Virginia à l'État A en avril 2001. Il a obtenu un permis de conduire de l'État A en novembre 2001. Il remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exonération de la taxe d'habitation de l'État A et reçoit une convocation pour être juré à l'adresse 2003.

Même s'il était résident domicilié en Virginie au cours des années fiscales 1999 à 2001, le contribuable n'a jamais passé suffisamment de temps dans un État pour être considéré comme un résident réel. Le contribuable a passé les mois d'été dans l'État B, les mois d'hiver dans l'État A et a séjourné en Virginie pendant la période de transition. Selon le contribuable, ce schéma a été suivi après qu'il ait déclaré avoir changé son domicile pour l'État A.

En fait, le contribuable a acheté une maison en Virginie neuf mois après avoir déménagé dans l'État A en janvier 2002. En février 2004, juste 17 mois plus tard, la maison de l'État A a été vendue. Plus tard, sur le site 2004, le contribuable et son épouse ont obtenu un permis de conduire en Virginie.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Comme indiqué précédemment, l'obtention d'un nouveau domicile nécessite l'abandon effectif de l'ancien domicile et l'acquisition du nouveau domicile.

Bien que le contribuable ait pris des mesures importantes pour établir son domicile dans l'État A, il ne s'est pas acquitté de la charge de démontrer qu'il a abandonné son domicile en Virginia sans intention d'y revenir. Par conséquent, le contribuable est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie en tant que résident domicilié pour l'année fiscale 2002 et doit donc déposer une déclaration en conséquence.

L'évaluation pour l'année imposable 2002 a été faite sur la base des meilleures informations dont dispose le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément une déclaration véridique et correcte pour l'année d'imposition 2002. Il est donc recommandé au contribuable de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que résident de Virginie pour l'année fiscale 2002.

La déclaration d'impôt demandée doit être déposée, accompagnée du paiement, dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. La déclaration d'impôt sur le revenu et le paiement, le cas échéant, doivent être envoyés à l'adresse suivante : *****, Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Si la déclaration d'impôt sur le revenu 2002 n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue telle quelle et les mesures de recouvrement reprendront. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ********************** à l'adresse ****************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56085E

Décisions du commissaire fiscal