06-53 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Biens non exonérés de la taxe à la revente/ biens transférés au gouvernement par contrat

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

05-25-2006

Mai 25, 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre d'un contrat conclu avec une agence du gouvernement fédéral.

FAITS

Le contribuable a conclu un contrat avec ***** (l'agence "" ) pour *****. L'objectif déclaré du contrat est de veiller à ce que les ressources informatiques "soient gérées, soutenues, entretenues et mises à niveau en fonction de l'évolution de la technologie et des exigences de la mission, de manière efficace et efficiente." Le contrat prévoit en outre que le contribuable doit fournir les services de soutien suivants : (1) veiller à ce que tout le matériel/logiciel nécessaire soit disponible et bien intégré ; (2) maintenir l'infrastructure pour l'utilisation prévue afin de répondre aux exigences de la mission [de l'Agence] ; (3) planifier et mettre en œuvre les futures mises à niveau technologiques sans dégrader l'état de préparation du système ; (4) former et aider les clients à utiliser au mieux le système ; (5) maintenir, exploiter et administrer l'infrastructure en tant que système intégré ; et (6) veiller au respect de toutes les lignes directrices et politiques fédérales et [de l'Agence] en matière de sécurité IT dans le cadre de l'exécution de ce cahier des charges.

Le contribuable demande une décision sur le traitement approprié des biens meubles corporels achetés dans le cadre de ce contrat.

ARRÊT

Le ministère a toujours considéré qu'en examinant le traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il fallait déterminer si le contrat portait sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Le test "true object" décrit dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services.

S'il est établi qu'un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ses services contractuels, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré à l'État. En revanche, si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, l'entrepreneur peut acheter ces biens en exonération de la taxe en vue de les revendre. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.1 4.

Un examen de l'énoncé des travaux et des conditions du contrat révèle que le véritable objet du contrat est la fourniture de services. Par conséquent, le contribuable est l'utilisateur ou le consommateur du bien meuble corporel acheté en vertu du contrat. Le contribuable est redevable de la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre du contrat. Le contribuable ne peut pas acheter le bien exonéré de la taxe pour le revendre, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité du bien peut être transféré au gouvernement.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-258409310P

Décisions du commissaire fiscal