06-47 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Exigences de déclaration des compagnies aériennes en Virginia aux fins de l'impôt sur les sociétés

Sujet

Allocation et répartition,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

04-11-2006

Avril 11, 2006

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ) concernant ses obligations de déclaration en Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés.

FAITS

Le contribuable, une compagnie aérienne régionale dont le siège se trouve à ***** ("State A") et qui opère dans plusieurs États, dont Virginia, était une société de type S avant 1994. Le janvier 1, 2004, les actionnaires ont apporté leurs actions à ***** (la "Société mère"), qui a également son siège dans l'État A, en échange d'un nombre égal d'actions de la Société mère. La société mère a ensuite opté pour une société S, ce qui a fait du contribuable une filiale de la société mère qualifiée de "Subchapter S". Ces changements ont été qualifiés de réorganisation en vertu de l'article 368 (a)(1)(F) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Le parent a succédé au contribuable et a maintenu le choix de la Sub S et le numéro d'identification de l'employeur fédéral ("FEIN") du contribuable.

En février 2004, la Société mère a créé ***** ("LLCA") en tant que société à responsabilité limitée unipersonnelle. Les stocks de pièces d'avion et de moteurs de LLCA ont été apportés par la société mère, après distribution des mêmes pièces par le contribuable, ou achetés directement au contribuable, puis loués à ce dernier. LLCA ne loue qu'au contribuable. Les pièces et les moteurs sont situés en dehors de Virginia. En tant que société à responsabilité limitée, l'actif, le passif, les revenus, les pertes et les crédits de LLCA sont traités comme ceux de son unique membre, la Société mère, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

Le contribuable et la LLCA sont actuellement des entités ignorées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La Société mère, en tant que propriétaire de ses actifs et passifs, déposera une déclaration d'impôt sur les sociétés pour l'année fiscale 2004 sous son nom et le FEIN du Contribuable. Vous avez posé plusieurs questions concernant les obligations de déclaration des sociétés et la répartition en ce qui concerne la restructuration.

ARRÊT

1. Exigences en matière de dépôt dans votre État. Sur la base de ces informations, quelles entités seront tenues de déposer une déclaration d'impôt ? Des déclarations séparées seront-elles nécessaires ou votre État suit-il le modèle fédéral en ce sens qu'une seule déclaration doit être déposée au nom du parent ?

Étant donné que Virginia se conforme généralement à l'Internal Revenue Code ("IRC"), le Parent sera considéré comme le propriétaire de tous les actifs et passifs des entités ignorées, le Contribuable et la LLCA.

La société mère devra produire une déclaration de revenus des entités intermédiaires (Pass-Through Entity Return of Income), formulaire 502, qui comprend les actifs, les passifs, les éléments de revenu, les déductions et les crédits de ses entités ignorées. Le contribuable et la LLCA, en tant qu'entités ignorées, ne sont pas tenus de déposer des déclarations séparées, à moins qu'ils ne soient également tenus de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu fédérales séparées. Voir le document public ("P.D.") 97-341 (8/27/97) et le P.D. 97-343 (8/27/97) pour de plus amples informations.

2. Comment la répartition doit-elle être déterminée pour votre État ?

Si une société est assujettie à l'impôt en Virginia et dans au moins un autre État (selon les critères suivants Va. Code § 58.1-405), alors tous les revenus imposables en Virginia, autres que les dividendes attribuables en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, sont considérés comme des revenus imposables en Virginia. Va. Code § 58.1-407, est répartie selon la formule appropriée prévue à l'article Va. Code §§ 58.1-407 à 58.1-421. Sauf dans les cas mentionnés ci-dessous, toutes les sociétés doivent utiliser une formule à trois facteurs basée sur les biens, la masse salariale et les ventes en Virginia, le facteur des ventes étant compté deux fois. Si le dénominateur d'une fraction est égal à zéro, cette fraction n'est pas incluse dans la moyenne. Sur la base des informations disponibles, la formule des trois facteurs sera utilisée.

Le service Code de Virginie prévoit des formules spéciales à facteur unique pour les transporteurs routiers, les sociétés financières, les sociétés de construction et les compagnies de chemin de fer aux articles 58.1-417, 58.1-418, 58.1-419 et 58.1-420, et prévoit une méthode alternative d'allocation au titre de 58.1-421, si la méthode statutaire de répartition et d'attribution établit de manière inéquitable les revenus provenant de sources de Virginia.

3. Si des déclarations composites pour le contribuable ont été déposées dans le passé dans votre État, la restructuration affecte-t-elle la possibilité de déposer des déclarations composites ?

Une déclaration unifiée peut être déposée sans l'approbation préalable du ministère, à condition que l'entité intermédiaire et tous les participants admissibles acceptent de se conformer aux règles énoncées dans les instructions relatives au formulaire 765. Si toutes ces règles ne peuvent être respectées, l'entité intermédiaire doit recevoir l'approbation écrite du commissaire fiscal avant de soumettre une déclaration unifiée.

Le contribuable peut continuer à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte des actionnaires du contribuable, à condition que lui-même et tous les participants qualifiés acceptent de se conformer aux règles énoncées dans les instructions du formulaire 765.

4. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le parent succédera au FEIN du contribuable. La société mère a également son propre FEIN. Pour remplir une déclaration d'impôt auprès de votre État, quel FEIN doit être utilisé ?

Déposer la déclaration de Virginia en utilisant le même nom et le même FEIN que ceux exigés par l'Internal Revenue Service pour la déclaration des revenus du contribuable.

5. Des paiements estimés peuvent avoir continué à être effectués pendant l'année en cours sous le numéro FEIN du QSUB. Est-il nécessaire de transférer ces paiements au FEIN du parent ?

Le transfert des paiements peut être nécessaire si un autre FEIN est utilisé pour remplir la déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.

6. Y a-t-il une procédure d'enregistrement à laquelle le parent doit se soumettre dans votre État ?

La société mère doit s'enregistrer en tant que société auprès du ministère des impôts. Le contribuable, qui est déjà enregistré auprès du ministère, peut avoir besoin de mettre à jour ses informations d'enregistrement suite au changement de sa structure d'entreprise. Le formulaire d'enregistrement, R-1, est disponible sur le site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

Si vous avez d'autres questions ou si le département peut vous aider davantage, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53288E

Décisions du commissaire fiscal