06-46 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les frais de gestion et autres ventes diverses

Sujet

Exemptions

Date d'émission

04-11-2006

Avril 11, 2006

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1998 à septembre 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une société de gestion de services alimentaires qui passe des contrats avec diverses entités pour la gestion de cafétérias et de distributeurs automatiques. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été imposé sur les frais de gestion et d'autres ventes diverses.

DÉTERMINATION

Ventes exonérées

Le contribuable soutient que certaines transactions incluses dans l'évaluation de l'audit sont des ventes exonérées d'impôt.

En premier lieu, le contribuable soutient que les opérations en cause sont exonérées parce que le client est titulaire d'une autorisation de paiement direct. Code de Virginie § 58.1-624 permet au commissaire fiscal de délivrer un permis de paiement direct à "un fabricant, un exploitant minier ou une société de services publics .... ou toute personne qui stocke des biens meubles corporels dans ce Commonwealth pour les utiliser à la fois à l'intérieur et à l'extérieur de ce Commonwealth." Le contribuable a depuis lors obtenu de son client une autorisation de paiement direct. Le contribuable n'a pas prouvé que les transactions en question ont été facturées directement au client. Les dossiers de l'auditeur indiquent que ces éléments ont été facturés à des personnes et non au client.

Dans le deuxième cas, le contribuable soutient que les transactions en question sont exonérées parce qu'elles représentent des frais pour des services de blanchisserie et de nettoyage à sec. Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé .... ." Là encore, le contribuable n'a pas prouvé que les transactions en question concernaient des services de blanchisserie et de nettoyage à sec. Les registres de l'auditeur indiquent que ces ventes étaient destinées à la restauration.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est réputé à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver le contraire. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Par conséquent, la partie de l'évaluation relative aux ventes exonérées est correcte.

Frais de gestion

Le client, en vertu d'un accord contractuel, paie une commission de gestion fixe au contribuable. Dans le cadre de ce contrat, le contribuable est tenu de fournir au client un service de restauration de qualité. Les prix auxquels les articles seront vendus ainsi que le choix du menu sont soumis à l'approbation du client ; toutefois, le contribuable supporte le risque de profit et de perte de l'opération. Le contribuable perçoit la totalité de la taxe sur les ventes de produits alimentaires aux employés, visiteurs, etc. du client et la reverse au ministère.

Afin de déterminer si une opération particulière, qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel, constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040.

L'examen des contrats de restauration signés entre le contribuable et le client indique qu'il n'y a pas de transfert de nourriture au client à titre onéreux. En fait, le contribuable détient le titre de propriété de toutes les denrées alimentaires achetées en vue de leur vente ultérieure au consommateur final (les employés du client, les visiteurs et les autres consommateurs). D'après les termes du contrat, l'objet réel "" recherché par le client est d'obtenir les services professionnels du Contribuable pour l'exploitation de son établissement de restauration. En contrepartie, le client paie une commission de gestion. En tant que telles, les commissions de gestion sont des charges exonérées liées à la fourniture d'un service tel que défini dans le Va. Code § 58.1-609.5 1. En conséquence, les frais de gestion seront retirés de l'évaluation.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, les frais de gestion seront retirés de l'évaluation. Les autres points contestés resteront dans l'évaluation. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/48125.i

Décisions du commissaire fiscal