Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Frais de scolarité prépayés en Virginia ; compte fiduciaire d'épargne en Virginia
Sujet
Dispositions constitutionnelles,
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
04-11-2006
Avril 11, 2006
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'achat d'un contrat de scolarité prépayé en Virginia (VPEP) et les contributions à un compte d'épargne en fidéicommis en Virginia (VEST). Vous posez trois questions qui sont traitées ci-dessous.
ARRÊT
En général
Code de Virginie § 58.1-322 D 7 prévoit une déduction d'impôt sur le revenu pour l'acheteur d'un contrat VPEP et pour le contributeur d'un VEST. La déduction par contrat pour une année d'imposition est limitée au montant le moins élevé entre le montant payé au cours de l'année et2,000. Dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse2,000 par contrat, le solde peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition suivantes, jusqu'à ce que le prix d'achat ait été entièrement déduit. Les contribuables âgés de 70 ou plus peuvent déduire la totalité du prix d'achat ou du montant de la contribution jusqu'à concurrence de leur revenu imposable total en Virginia et reporter le reste, le cas échéant.
La déduction pour l'acheteur d'un contrat de scolarité prépayé est-elle transférée au constituant d'un trust du constituant si l'acheteur du contrat était le trust ?
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie auront la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia "se conforme" à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Ainsi, tout revenu inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exclu par une modification de la législation de la Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En vertu des règles du trust du concédant, une personne (le concédant) qui transfère des biens à un trust et conserve certains pouvoirs ou intérêts est considérée comme le propriétaire du trust aux fins de l'impôt sur le revenu. Par conséquent, les revenus et les déductions attribuables au trust sont déclarés par le constituant dans sa déclaration d'impôt sur le revenu. Voir IRC § 671.
La Virginia suit le traitement fiscal fédéral du donateur. Ainsi, le constituant d'un trust du constituant a le droit de bénéficier de la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les montants payés par le trust pour un contrat VPEP ou versés à un VEST.
2. Le cessionnaire d'un contrat VPEP peut-il utiliser les déductions pour les paiements ou cotisations du cédant si ce dernier n'a pas pu utiliser ces déductions ?
Le ministère a déjà abordé cette question dans le document public 00-216 (12/07/00). Code de Virginie § 58.1-322 D 7 déclare :
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- En cas de transfert de propriété d'un contrat de scolarité prépayé ou d'un compte d'épargne en fidéicommis, le bénéficiaire du transfert hérite des attributs fiscaux du cédant associés à un contrat de scolarité prépayé ou à un compte d'épargne en fidéicommis, y compris, mais sans s'y limiter, le report et la récupération des déductions.
Ainsi, le cessionnaire d'un régime peut utiliser le montant total des déductions pour les paiements ou les cotisations du cédant lorsque ce dernier n'a pas été en mesure d'utiliser les déductions.
3. Un acheteur ou un cotisant peut-il déduire le reste de ses versements ou cotisations lorsqu'il atteint l'âge de 70?
Code de Virginie § 58.1-322 D 7 indique clairement que l'acheteur d'un contrat VPEP ou d'un VEST qui a atteint l'âge de 70 n'est pas soumis à la restriction selon laquelle le montant de la déduction ne peut excéder2,000 par contrat VPEP ou VEST au cours d'une année d'imposition. Par conséquent, lorsqu'un acheteur ou un cotisant atteint l'âge de 70, la déduction autorisée est égale au montant total payé ou cotisé, moins les montants précédemment déduits sans tenir compte de la limite de2,000. Les déductions excédentaires que le contribuable ne peut pas déduire de son revenu imposable en Virginia sont reportées sur l'année d'imposition suivante.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/56889B
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Décisions du commissaire fiscal