06-42 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas été privé de son droit à une procédure régulière ; déclarations modifiées

Sujet

Recours,

Paiement et remboursement

Date d'émission

04-10-2006

Avril 10, 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ******************* :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable était résident de Virginia pendant une partie de l'année au cours de l'année fiscale 2002. En mars 2003, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2002 en tant que résident d'une année entière (la déclaration initiale "" ). Le ministère a remboursé une partie du trop-perçu indiqué dans la déclaration. Le solde a été retenu dans l'attente de la résolution d'une réclamation déposée par le site ***** (le comté de "" ) en vertu de la loi sur le recouvrement des créances irrécouvrables (Va. Code §58.1-520 et suivants.). En novembre 2003, une partie du trop-perçu en attente a été retenue pour satisfaire la demande du comté et le reste a été remboursé au contribuable avec les intérêts.

Avant de recevoir le reste du remboursement, le contribuable s'est rendu compte qu'il avait commis une erreur en produisant la déclaration initiale en tant que résident d'une année complète et, en avril 2003, il a produit une déclaration modifiée 2002 en tant que résident d'une année partielle (la déclaration modifiée "" ). Cette déclaration faisait état d'un montant de trop-perçu inférieur, mais n'a été traitée qu'en décembre 2003. Le département a établi une cotisation pour récupérer la partie du remboursement versée en trop au contribuable. Le contribuable a payé la cotisation à l'exception de la partie du remboursement que le département a versée au comté en vertu de la loi sur le recouvrement des compensations (Set-Off Collection Act).

Le contribuable soutient qu'au moment où le département a transmis le paiement de compensation au comté, les impôts qu'il devait étaient égaux à ceux qu'il avait payés. Il demande que le Département annule l'évaluation émise pour l'année fiscale 2002.

DÉTERMINATION

Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-380-10, prévoit que :

- L'objectif de la loi sur le recouvrement des créances irrécouvrables (§ 58.1-520 et sep. de la loi sur le recouvrement des créances irrécouvrables) est d'améliorer la qualité de la vie des citoyens et des entreprises. Code de Virginie) est d'établir comme politique que toutes les agences de réclamation et le département des impôts coopèrent pour identifier les débiteurs qui doivent de l'argent au Commonwealth ou à ses comtés, villes et communes par l'intermédiaire de ses différentes agences de réclamation et qui peuvent prétendre à des remboursements de la part du département. L'intention de la présente loi est également de mettre en place des procédures permettant de déduire de ce remboursement le montant de toute dette impayée envers le Commonwealth. En outre, l'intention du législateur est que la présente loi soit interprété de manière libérale de manière à réaliser ces objectifs dans la mesure où cela est légalement et pratiquement possible. La procédure de compensation complète plutôt qu'elle ne remplace les procédures de recouvrement existantes. (souligné par l'auteur).

Remboursement présumé

Le contribuable affirme à juste titre qu'il doit y avoir un trop-perçu pour que le ministère puisse comparer un remboursement à une demande. Il affirme ensuite que le montant transmis au comté ne lui a pas été remboursé, car ses paiements d'impôts ont été égaux à sa dette fiscale. Le contribuable fournit un calcul détaillé pour montrer que ses paiements ont satisfait aux chèques de remboursement erronés qui lui ont été émis.

Le calcul du contribuable ne tient pas compte du montant total du trop-perçu qu'il a réclamé dans sa déclaration initiale déposée en tant que résident de Virginia à l'année. En raison de la demande du comté, le département n'a pas émis de chèque au contribuable pour le montant total du trop-perçu demandé dans la déclaration initiale. Ainsi, alors que le calcul du contribuable montre la transaction monétaire réelle qui a eu lieu directement entre le département et le contribuable, il n'inclut pas le trop-perçu de la déclaration initiale qui a été retenu dans le cadre du programme de compensation du département.

Conformément au titre 23 VAC 10-110-60 B 2, "un remboursement d'impôt qui a été transmis à un organisme demandeur en vertu d'une compensation de dette définitive est réputé avoir été payé au contribuable." Ainsi, la partie du trop-perçu réclamée par le contribuable dans sa déclaration initiale, qui a été retenue et versée au comté, est considérée comme un remboursement versé au contribuable.

Le règlement prévoit en outre que lorsqu'un trop-perçu demandé dans une déclaration modifiée est inférieur à celui demandé dans la déclaration initiale et que le trop-perçu antérieur a été versé à un organisme demandeur, "le contribuable sera tenu de payer au Département la différence entre le trop-perçu initial et le montant indiqué dans la déclaration modifiée, comme si le remboursement initial avait été effectué directement au contribuable." Dans ce cas, le trop-perçu par le contribuable dans la déclaration modifiée est inférieur au trop-perçu demandé dans la déclaration initiale. En conséquence, le contribuable est responsable du montant versé au comté.

Procédure régulière

Le contribuable affirme qu'il n'a pas le droit de faire appel de la décision du comté selon laquelle il lui devait de l'argent parce que le département ne lui devait aucun remboursement. Le contribuable déclare en outre qu'il n'a pas reçu de réponse appropriée à son recours de la part du comté, ce qui l'a privé de son droit à une procédure régulière, tel que prévu par la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-527.

Sur la base des déclarations faites par le contribuable, il a fait appel de l'évaluation auprès du comté et a reçu une réponse avant que le département ne soit avisé de transférer le montant requis au comté. Par conséquent, je ne peux pas admettre que les droits de la défense du contribuable aient été bafoués.

En outre, en vertu de la Va. Code § 58.1-526, un organisme demandeur doit, sur demande écrite, accorder une audience pour déterminer si une demande est valable. Dans le cas d'une compensation résultant d'impôts locaux en souffrance, la portée de l'audition se limite à déterminer si l'obligation fiscale reste due. Une telle audition ne peut pas porter sur la base sous-jacente de l'obligation fiscale. Code de Virginie § 58.1-527 permet à un contribuable de demander un contrôle judiciaire d'une décision d'un organisme demandeur résultant d'une audition en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Va. Code § 58.1-526. Une requête doit être déposée dans les 30 jours suivant la décision de l'organisme demandeur.

Comme indiqué dans la lettre du département de novembre 10, 2003, le comté a demandé au département de débloquer le montant retenu sur le remboursement initial. Ainsi, le département doit supposer que le contribuable a disposé d'un délai suffisant pour exercer ses droits en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code §§ 58.1-526 et 58.1-527.

Plus loin, Va. Code § 58.1-3980 permet à un contribuable de demander à un agent d'évaluation local une correction de certaines évaluations locales. Un contribuable a également le droit de demander un dégrèvement d'un impôt local auprès de la cour de circuit de la localité où cet impôt a été établi. Voir Va. Code § 58.1-3984. Ces recours sont possibles après l'établissement d'un avis d'imposition locale et permettent au contribuable de bénéficier d'une procédure régulière suffisante pour faire valoir ses droits.

Dans ce cas, le contribuable a eu et peut encore avoir la possibilité de contester l'évaluation locale. Le contribuable devra contacter le comté pour connaître ses droits en matière de recours contre l'évaluation de l'impôt local.

CONCLUSION

Conformément à ce qui précède, l'évaluation est correcte et reste due et exigible. Le paiement du solde dû, tel qu'il figure sur l'échéancier ci-joint, doit être effectué dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts courront sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52611E

Décisions du commissaire fiscal