Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Particulier assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
04-10-2006
Avril 10, 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **************** :
Nous répondons à votre lettre concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia qui vous ont été adressées (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1999 à 2001.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginia. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service ("IRS") indiquant que le contribuable avait des revenus pour les années imposables 1999 à 2001. Le département a envoyé des lettres au contribuable pour lui demander de remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle les revenus ne sont pas imposables. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi des évaluations sur la base des informations disponibles.
Le contribuable soutient que ses revenus ne sont pas soumis à l'impôt fédéral ou à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. À l'appui de cette position, il soutient que le 16e amendement à la Constitution des États-Unis n'a jamais été ratifié et que, par conséquent, il ne peut être légal.
Le contribuable demande que les cotisations émises pour les années d'imposition 1999, 2000 et 2001 soient annulées. La cotisation pour l'année d'imposition 2000 a été payée et le contribuable demande un remboursement.
DÉTERMINATION
L'article X de la Constitution de Virginia confère au Commonwealth of Virginia l'autorité constitutionnelle de prélever les impôts prévus au titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginie. Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Virginia "est conforme" à la loi fédérale car elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Dans la mesure où les revenus sont inclus dans le FAGI, ils sont également soumis à l'imposition par la Virginia. La section 61(a)(1) de l'Internal Revenue Code ("IRC") établit clairement que certains types de revenus, tels que les salaires, les honoraires, les pourboires et les rémunérations pour services personnels, sont inclus dans la détermination du revenu brut.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident déclare des revenus dans la déclaration de Virginie, le département est autorisé par l'IRC § 6103(d) à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service qui l'aideront à déterminer le montant correct de l'impôt à payer par le résident. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-341.
Votre déclaration concernant la ratification du 16e amendement à la Constitution des États-Unis est sans fondement. Après l'adoption du 16ème amendement, la constitutionnalité des lois fédérales relatives à l'impôt sur le revenu a été confirmée à plusieurs reprises par les tribunaux. Voir Bobby J. Bernhardt c. États-Unis d'Amérique et Donald C. Alexander, Commissioner of Internal Revenue, 38 AFTR2d 76-5674; Brushaber c. Union Pacific R.R. Co., 240 U.S. 1 (1916) ; Phillips c. Commissaire, 283 U.S. 589 (1931) ; Acker c. Commissaire, 258 F.2d 568 (6th Cir. 1958), confirmée, 361 U.S. 87 (1959) ; Swallow c. États-Unis, 325 F.2d 97 (10th Cir. 1963) ; Hartman c. Switzer, 376 F.Supp 486 (W.D. Pa. 1974).
Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, rien ne permet de conclure que vous n'êtes pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Par conséquent, les cotisations pour les années d'imposition 1999 à 2001 sont correctes. Le paiement des cotisations impayées, telles qu'elles figurent sur l'échéancier ci-joint, doit être envoyé à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****.
En outre, vous êtes prié de déposer toute autre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le refus de produire les déclarations demandées ou toute autre déclaration future conformément à la loi de Virginia en continuant à faire les déclarations que vous avez faites dans votre lettre justifierait l'imposition d'une pénalité pour fraude de 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié. Les déclarations d'impôt sur le revenu en souffrance doivent être envoyées à ***** à l'adresse indiquée ci-dessus.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
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AR/55040E
Décisions du commissaire fiscal