06-40 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas établi de Virginia et n'est pas soumis à des obligations fiscales antérieures

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

04-06-2006

Avril 6, 2006

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ******** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous (le contribuable "" ) demandez une décision concernant votre retraite imminente de l'armée et votre déménagement potentiel en Virginie. Plus précisément, vous demandez si les contacts établis avec la Virginie au cours des années précédentes vous soumettront à l'impôt sur le revenu pour ces années.

FAITS

Le contribuable est entré dans l'armée à l'adresse 1979 alors qu'il résidait à l'adresse ***** ("État A"). Le contribuable a conservé l'État A comme domicile officiel tout au long de sa carrière militaire. Le contribuable a conservé son permis de conduire dans l'État A et est inscrit sur les listes électorales de cet État.

Le contribuable a été affecté en Virginie de 1988 à 1991. Au cours de cette mission, il a acheté et vendu une maison en Virginie. Il a également acheté une voiture avec un titre de Virginie qu'il a ensuite fait renommer dans l'État A. Le contribuable a ensuite effectué deux périodes de service en dehors de la Virginie. Au cours de la deuxième affectation, le contribuable a créé une entreprise dans l'Etat A. A l'adresse 1998, le contribuable a de nouveau été affecté en Virginia.

Le contribuable a transféré son entreprise en Virginie à l'adresse 1998 et a obtenu une licence d'exploitation dans une localité de Virginie. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour déclarer les revenus de l'entreprise. En 1999, le contribuable a acheté un terrain dans une localité de Virginia et l'a utilisé régulièrement pour chasser et camper avec ses enfants.

Le contribuable a souscrit un plan de scolarité prépayé de Virginie pour son enfant aîné. L'enfant fréquente actuellement un établissement d'enseignement supérieur hors de l'État et bénéficie du régime de la Virginie. Ses trois autres enfants n'ont pas de plan de scolarité prépayé.

À l'adresse 2001, en prévision d'un transfert militaire hors de Virginie, le contribuable a constitué l'entreprise en tant que Sub-S Corporation de Virginie et a passé un contrat avec un particulier local pour qu'il la maintienne en activité. Par la suite, le contribuable a rempli des déclarations de société S de Virginie pour l'entreprise. L'activité se poursuit aujourd'hui, bien que les commandes soient exécutées par une entreprise située dans un autre État. Un résident de Virginie est le représentant de la société dans le Commonwealth.

Depuis qu'il a quitté la Virginie à l'adresse 2001, le contribuable a été affecté dans deux pays étrangers. Le contribuable envisage maintenant de prendre sa retraite en Virginie. Le contribuable craint que ses liens avec la Virginie n'incitent le ministère à le considérer comme un résident domicilié en Virginie. En conséquence, le contribuable demande une décision pour clarifier son statut fiscal.

ARRÊT

Le Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act de 1940 (50 U.S.C.A. App. § 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. Toutefois, la loi n'exclut pas la possibilité pour le personnel militaire d'acquérir un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et de se soumettre ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. En outre, Va. Code § 58.1-321 B prévoit que les membres des forces armées stationnés en Virginie, qui ne sont pas domiciliés en Virginie, ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu pour les indemnités reçues dans le cadre de leur service militaire.

Le contribuable a été stationné en Virginie par l'armée américaine de 1988 à 1991 et de 1998 à 2001. Les faits présentés dans votre demande de décision indiquent que le contribuable n'a pas établi de domicile en Virginia lorsqu'il était en poste dans le Commonwealth.

Je tiens à souligner que l'acheteur ou le bénéficiaire doit résider en Virginie pour pouvoir souscrire un contrat de plan d'éducation prépayé en Virginie. En vertu d'une exception à cette politique, le personnel militaire stationné en Virginie est autorisé à souscrire des plans pour ses enfants.

Revenu des non-résidents

Bien que le contribuable n'ait pas été résident de Virginie au cours des années d'imposition susmentionnées, il a été soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie en tant que non-résident sur ses revenus provenant de sources de Virginie. Le revenu imposable en Virginie d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

Le contribuable a rempli des déclarations de non-résident dans lesquelles il a déclaré les revenus de son entreprise de Virginie pour les années au cours desquelles celle-ci a été exploitée en Virginie. Ainsi, le contribuable s'est conformé aux exigences de la Virginie pour les non-résidents qui ont des revenus provenant de la Virginie.

CONCLUSION

Sur la base des faits fournis, le contribuable n'a pas établi de domicile en Virginie alors qu'il était stationné en Virginie. En outre, le contribuable s'est correctement conformé à la législation fiscale de la Virginie en tant que non-résident. En conséquence, les contacts du contribuable avec la Virginie ne le soumettent à aucune obligation fiscale passée.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/56560B

Décisions du commissaire fiscal