06-4 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable soutient que le revenu gagné par la société devrait être attribué à l'État A

Sujet

Calcul du revenu,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

01-06-2006

6 janvier 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 2002 et 2003.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, résidaient à ***** ("State A"). Ils ont déménagé en Virginie en juillet 2003 et ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année pour 2003.

Le mari était l'unique actionnaire d'une société de type State A Subchapter S ( "Corporation") qui avait un client en Virginie. Avant de déménager en Virginie, le mari s'y est rendu pour travailler dans l'établissement du client.

Lors de l'audit, le ministère a déterminé que la société avait un lien avec la Virginie. Les contribuables n'ayant pas fourni de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour la société, le ministère a attribué tous les revenus de la société à la Virginia et a considéré les contribuables comme des non-résidents pour les années d'imposition 2002 et 2003.

Les contribuables font appel des évaluations et soutiennent que tous les revenus gagnés par la société devraient être attribués à l'État A jusqu'au mois de juillet 2003. Ils soutiennent également que le ministère n'a pas crédité un paiement de prolongation qu'ils ont inclus dans leur déclaration pour une partie de l'année 2003.

DÉTERMINATION

S Corporation

La Virginia se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés S. Les petites sociétés commerciales qui choisissent, en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code, d'inclure le revenu de la société dans le revenu des actionnaires sont exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Ces sociétés sont nécessaire de déposer une déclaration en Virginie même s'il est exonéré de l'impôt sur le revenu. Voir le document public ("P.D.") 88-165 (6/29/88).

La loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C. § 381-384, interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Dans cette situation, le mari est engagé dans la vente de services, qui sont clairement en dehors de la protection statutaire fédérale de P.L. 86-272. Le ministère applique toutefois la loi P.L. 86-272 à la sollicitation de ventes de biens autres que des biens meubles corporels. Voir P.D. 93-75 (3/17/93).

La politique du ministère est d'étendre le test de sollicitation "" de P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de biens meubles incorporels. Le ministère limite toutefois le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, qui sont accessoires à une sollicitation ou qui sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin c. William Wrigley, Jr. Co., 505 U.S. 214 (1992).

Le mari indique qu'il a fourni, pour le compte de la société, des services financiers et de conseil pendant plusieurs années en Virginie. Ces services dépassent la simple sollicitation de vente et n'étaient manifestement pas des services d'assistance technique. de minimis dans la nature. En tant que telle, la société avait un lien avec la Virginie.

Les sociétés (y compris les sociétés S) qui ont un lien avec la Virginie et des revenus provenant d'activités à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie doivent calculer leurs revenus provenant de la Virginie conformément à la formule statutaire des sociétés énoncée dans le document Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-421. Par conséquent, ces sociétés S doivent attribuer les dividendes à l'État du domicile commercial et répartir tous les autres revenus. La méthode standard de répartition de la Virginie utilise une formule à trois facteurs basée sur les biens, la masse salariale et les ventes en Virginie.

Dans ce cas, la société vend des services financiers. En tant que tel, il peut bénéficier d'une méthode spéciale de répartition en vertu de la loi sur la concurrence. Va. Code § 58.1-418. Selon cette méthode, le revenu est réparti en fonction du rapport entre les activités exercées en Virginie et l'ensemble des activités de la société.

Sur la base des informations présentées, la société a opéré à la fois en Virginie et dans l'État A. Par conséquent, la société doit déposer des déclarations de revenus pour les années fiscales 2002 et 2003 afin d'indiquer le montant des revenus attribués à la Virginie.

Déclarations des non-résidents

Un actionnaire non résident d'une société S ayant des revenus imposables en Virginie est tenu par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-341 de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, à moins que son revenu brut ajusté fédéral, ajusté par des modifications spécifiques de la Virginie, ne soit inférieur aux seuils de déclaration de Va. Code § 58.1 321. Le revenu imposable en Virginie d'une personne physique, d'un associé, d'un actionnaire ou d'un bénéficiaire non résident est le revenu imposable en Virginie calculé en tant que résident multiplié par le rapport entre le revenu net, les gains, les pertes et les déductions de source virginienne et le revenu net, les gains, les pertes et les déductions de toutes sources.

Par conséquent, à moins que la société n'ait un facteur de répartition égal à zéro pour l'année d'imposition 2002, le mari devra déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour l'année d'imposition 2002. La déclaration doit inclure les revenus alloués et répartis générés par la société.

Résident effectif

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner l'État où elle est domiciliée sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginie, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginie.

Le mari a déclaré avoir passé environ 250 jours en Virginie au cours de l'année 2003. Ainsi, même s'il n'a déménagé en Virginia qu'en juillet 2003, il était un résident réel de la Virginia pour l'année fiscale 2003. En conséquence, le mari doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2003. En tant que résident effectif, tous les revenus du mari provenant de la société seraient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Le mari aurait toutefois droit à un crédit pour l'impôt payé à un autre État en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332.

Paiement de l'extension

Les contribuables soutiennent qu'ils ont effectué un paiement avec l'extension déposée pour la déclaration d'une partie de l'année 2003. Les registres du département ne font pas état de la réception de ce paiement. En l'absence de preuve de paiement, la cotisation pour la déclaration semestrielle 2003 doit être maintenue.

CONCLUSION

La société doit déposer un formulaire 500 S de Virginie pour les années d'imposition 2002 et 2003. En outre, les contribuables doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes (Virginia Form 763 ) pour l'année d'imposition 2002 et une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes (Form 760 ) pour le mari pour l'année d'imposition 2003. Par conséquent, il peut être nécessaire de modifier la déclaration semestrielle 760 pour 2003.

Toutes les déclarations, ainsi que la preuve du paiement de la prolongation, doivent être envoyées à ***** Senior Tax Auditor, Office of Compliance, RAP Unit, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 27003, Richmond, Virginia 23261-7003, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations et les documents d'extension ne sont pas fournis, les cotisations seront corrigées telles qu'elles ont été émises et les actions de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez
contactez ***** à l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54970B

Décisions du commissaire fiscal