Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le contribuable n'a pas déposé dans les délais la déclaration modifiée en raison de la charge de production imposée par le RAR de l'IRS.
Sujet
Prescription
Date d'émission
04-05-2006
Avril 5, 2006
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du ministère de rembourser l'impôt sur les sociétés au nom de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal terminé en novembre 26, 2000.
FAITS
L'Internal Revenue Service a examiné ce contribuable pour l'année fiscale 1999 et 2000. Le revenu imposable fédéral du contribuable a été ajusté conformément à un rapport de l'agent des recettes ("RAR") pour les années d'imposition en cause. Conformément au RAR, le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés modifiées. La déclaration modifiée pour les années d'imposition 1999 faisait état d'un impôt supplémentaire et d'une dette d'intérêts qui ont été payés par le contribuable. La déclaration pour les années d'imposition 2000 faisait état d'un trop-perçu d'impôt et d'intérêts, et le contribuable a demandé un remboursement.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable au motif que la déclaration modifiée pour l'année fiscale 2000 avait été déposée après l'expiration du délai de prescription. Le contribuable fait appel du refus de remboursement, en soutenant qu'il s'est efforcé de bonne foi de déposer ses déclarations dans les délais, mais que des circonstances atténuantes ont entraîné ce retard.
DÉTERMINATION
Conformément à la Va. Code § 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'Internal Revenue Service est tenu de produire une déclaration modifiée et de signaler les changements au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale du changement. Si de tels changements ne sont pas signalés, le département est autorisé à procéder à tout moment à des ajustements dans les déclarations de Virginie. Voir Va. Code § 58.1-312 A 3.
En outre, en vertu de la Va. Code § 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. Il incombe au contribuable de déposer une déclaration modifiée lorsqu'il s'agit d'un remboursement, afin de protéger ses droits légaux au remboursement.
Le contribuable déclare qu'il n'a pas déposé dans les délais la déclaration modifiée pour le 2000 l'année d'imposition parce que les ajustements RAR ont nécessité le dépôt de plus de 400 déclarations modifiées. Bien que je comprenne la charge de travail imposée au contribuable en raison des ajustements du RAR, la loi de Virginie stipule clairement que les déclarations modifiées demandant un remboursement en raison d'une modification du revenu imposable fédéral doit doivent être déposées dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans un délai d'un an à compter de la détermination finale du changement. En l'espèce, le contribuable a déposé la déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 2000 le décembre 20, 2004, bien après les trois ans suivant la date limite prescrite par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. En outre, la déclaration modifiée de remboursement a été déposée plus d'un an après la détermination finale du changement fédéral. Par conséquent, la déclaration modifiée pour l'année d'imposition 2000 ne peut être acceptée et la demande de remboursement du contribuable est rejetée. Je regrette sincèrement de ne pouvoir accepter la déclaration modifiée 2000, mais le commissaire aux impôts n'est pas habilité à renoncer à la prescription.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
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AR/56219B
Décisions du commissaire fiscal