Type d'impôt
Taxe sur le tabac
Description
Directives et règles relatives à la taxe sur les produits du tabac
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
01-01-2006
11
Ces lignes directrices et règles sont publiées par le ministère des impôts ("TAX") afin de guider les distributeurs de cigares, de tabac sans fumée, de tabac à pipe et de tabac à rouler en ce qui concerne les récentes modifications apportées à la taxe sur les produits du tabac par le projet de loi de la Chambre des représentants 1885 (chapitre 71, 2005 Regular Session) qui prendront effet le 1er janvier 1, 2006.
Le changement le plus important apporté par le projet de loi 1885 est d'imposer la taxe sur les produits du tabac sur le prix réel payé par les distributeurs de produits du tabac plutôt que sur le prix de vente facturé par les grossistes. Le projet de loi 1885 impose également aux distributeurs d'obtenir une licence de la TAX, de payer une redevance et de se soumettre à une vérification des antécédents avant de vendre des produits du tabac. En outre, le projet de loi 1885 modifie la date d'échéance de la déclaration de la taxe sur les produits du tabac, qui passe du dix au vingt de chaque mois, prévoit des exigences détaillées en matière de tenue de registres et d'audit pour la taxe, et autorise TAX à saisir les produits du tabac des personnes qui ne paient pas la taxe et à détruire les produits en question.
Pour les périodes imposables commençant à partir du mois de janvier 1, 2006, ces lignes directrices et ces règles remplacent les lignes directrices et les règles relatives à la taxe sur les produits du tabac publiées par TAX le mois de février 18, 2005. Le projet de loi 1885 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices et de ces règles sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act).Va. Code §2.2-4000 et suivants.). TAX a collaboré avec les distributeurs concernés pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.
Définitions
"Affilié": une personne ou une entité qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entité. Une personne ou une entité contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité.
"Tabac à chiquer": tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé.
"Cigare": tout rouleau de tabac enveloppé de feuilles de tabac ou de toute substance contenant du tabac (autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette).
"Cigarette": tout rouleau de tabac enveloppé dans du papier ou dans toute substance ne contenant pas de tabac, et tout rouleau de tabac enveloppé dans toute substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette.
"Distributeur" signifie 1) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth qui apporte ou fait apporter dans le Commonwealth depuis l'extérieur du Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ; 2) toute personne qui fabrique, confectionne ou stocke des produits du tabac dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac à l'extérieur du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 3) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac en dehors du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 4) tout revendeur au détail en possession de produits du tabac non taxés dans le Commonwealth.
"Fabricant": personne qui fabrique ou produit des produits du tabac et les vend à un distributeur.
"Représentant du fabricant": personne employée par un fabricant pour vendre ou distribuer les produits du tabac du fabricant.
"Prix de vente du fabricant": le prix réel auquel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié. Le prix de vente du fabricant est le montant total pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit. Le prix de vente du fabricant n'inclut pas les escomptes de caisse autorisés et accordés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts du crédit accordé sur les ventes de produits du tabac. Si l'acheteur et le vendeur sont affiliés ou si la TAX détermine que le prix fixé par les parties n'est pas conforme à des transactions de pleine concurrence portant sur des produits similaires, le prix de vente du fabricant doit être le plus élevé entre le prix de vente fixé par les parties et le prix de liste du fabricant pour les produits du tabac.
"Personne": toute personne physique, société, partenariat, association, entreprise, fiducie, coentreprise ou autre entité juridique.
"Tabac à pipe": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac à fumer dans une pipe.
"Revendeur au détail": toute personne qui vend ou propose à la vente des produits du tabac aux consommateurs.
"Tabac à rouler": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes.
"Le tabac sans fumée" désigne le tabac à priser et le tabac à mâcher.
"Tabac à priser": tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé.
"Les produits du tabac" sont les cigares, le tabac sans fumée, le tabac à pipe ou le tabac à rouler. Les cigarettes ne sont pas des produits du tabac.
"Titre avec droit de vote" désigne un titre qui 1) confère à son détenteur le droit de voter pour l'élection des membres du conseil d'administration ou d'un organe de direction similaire de l'entité ou 2) est convertible en un titre qui confère un tel droit de vote ou donne à son détenteur le droit de recevoir un tel titre lors de son exercice. Une participation dans une société en nom collectif doit être considérée comme un titre avec droit de vote.
"Revendeur en gros": toute personne qui vend des produits du tabac en gros à des revendeurs au détail ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels.
Imposition de la taxe
À partir de janvier 1, 2006, la taxe sur les produits du tabac sera imposée aux distributeurs de produits du tabac au taux de 10 pour cent du prix de vente des produits du tabac par le fabricant. La taxe sera imposée au moment où le distributeur 1) introduit ou fait introduire dans le Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ; 2) fabrique ou manufacture des produits du tabac dans le Commonwealth destinés à la vente dans le Commonwealth ; ou 3) expédie ou transporte des produits du tabac à des détaillants dans le Commonwealth pour qu'ils les vendent dans le Commonwealth. Le distributeur qui possède pour la première fois le produit du tabac soumis à la taxe dans le Commonwealth sera le distributeur redevable de la taxe. La taxe sera imposée une fois, et une seule, sur tous les produits du tabac vendus dans le Commonwealth.
Dans le cas où des produits du tabac sur lesquels la taxe sur les produits du tabac de Virginia a été payée sont vendus ultérieurement en dehors du Commonwealth, le distributeur qui a payé la taxe sur les produits du tabac peut demander à la TAX un crédit ou un remboursement de la taxe, comme le prévoient les présentes lignes directrices et règles.
La taxe ne s'applique pas aux transactions effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ni au gouvernement fédéral, à ses agences et à ses instruments qu'il est interdit à la Virginia de taxer en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis.
Licence de distributeur requise
Nul ne peut exercer une activité de vente de produits du tabac en tant que distributeur dans le Commonwealth sans avoir reçu au préalable une licence distincte de la TAX pour chaque lieu d'activité. Une personne située en dehors du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac vers des détaillants du Commonwealth peut également demander une licence.
TAX peut à tout moment retirer la licence délivrée à tout distributeur qui enfreint l'une des dispositions de la taxe sur les produits du tabac ou des présentes lignes directrices et règles. Aucune licence ne peut
être transféré à une autre personne.
Chaque distributeur doit afficher de manière visible sa licence, ou une copie de celle-ci, dans les locaux autorisés et en fournir une copie à chaque revendeur en gros ou au détail situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. En cas d'expiration ou de révocation de sa licence, le distributeur doit en informer immédiatement chaque grossiste ou détaillant situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac.
La TAX établit et tient à jour une liste des distributeurs agréés, qui est mise à jour mensuellement et publiée sur le site web de la TAX. Les personnes qui achètent des produits du tabac pour les revendre doivent vérifier fréquemment cette liste afin de s'assurer qu'elles achètent auprès de distributeurs agréés.
Demande de licence de distributeur
Étant donné que le processus d'examen des demandes et d'enquête sur les antécédents prendra plusieurs mois, TAX informera chaque contribuable actuellement enregistré pour la taxe sur les produits du tabac lorsqu'il devra demander une licence. Les distributeurs qui sont actuellement enregistrés auprès de la DG TAX pour la taxe sur les produits du tabac seront considérés comme des distributeurs agréés jusqu'à ce que la DG TAX les informe qu'ils doivent demander une licence de distributeur. Afin d'échelonner les dates de renouvellement des licences, TAX délivrera initialement des licences valables pour des périodes allant de 2 à 4 ans. Par la suite, les licences de distributeur seront valables pour une période de trois ans à compter de la date de leur délivrance.
Toute demande de licence doit être faite sur un formulaire prescrit par TAX et les informations suivantes doivent être fournies :
Les formulaires de demande sont disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.
Frais de demande de licence de distributeur
Chaque demande de licence de distributeur doit être accompagnée d'une redevance, dont le montant ne peut excéder750 $ pour une demande de trois ans. Les licences initiales délivrées pour des périodes autres que trois ans seront calculées au prorata. Si le demandeur a plus d'un établissement, la TAX peut renoncer à percevoir la taxe de demande pour ses autres établissements.
Si le demandeur a payé une taxe pour obtenir une licence d'estampillage de cigarettes pour un lieu, TAX peut renoncer à la taxe de demande de licence de taxe sur les produits du tabac pour ce lieu.
Les frais de dossier seront appliqués aux frais administratifs et autres de la TAX pour le traitement des demandes de licence de distributeur, la réalisation d'enquêtes sur les antécédents et la délivrance des licences de distributeur. Tout montant collecté en sus de ces coûts au mois de juin 30 des années paires sera communiqué au trésorier de l'État et déposé dans la trésorerie de l'État.
Vérification des antécédents de la licence du distributeur
TAX mènera une enquête sur les antécédents du candidat et de ses dirigeants et employés si TAX le juge nécessaire. L'enquête sur les antécédents peut inclure une recherche dans le casier judiciaire de Virginia. La TAX peut également procéder à une recherche dans le casier judiciaire national et à la prise d'empreintes digitales, comme l'exige le Federal Bureau of Investigation (Bureau fédéral d'enquête). Outre les enquêtes d'antécédents requises pour l'obtention d'une licence, la TAX peut mener des enquêtes d'antécédents sur les dirigeants et les employés embauchés après la délivrance ou le renouvellement de la licence. La TAX peut également exiger des distributeurs qu'ils l'informent des changements de personnel dans les postes nécessitant une enquête sur les antécédents.
TAX peut refuser de délivrer une licence de distributeur ou peut suspendre, révoquer ou refuser de renouveler une licence de distributeur si elle détermine que le demandeur ou l'un de ses dirigeants ou employés a été 1) reconnu coupable de fraude ou de fausse déclaration à quelque titre que ce soit ; 2) condamné pour vol, extorsion, cambriolage, vol qualifié, détournement de fonds, conversion frauduleuse, jeux d'argent, parjure, corruption, trahison ou racket ; ou 3) condamné pour acte criminel. Toute personne qui, sciemment et délibérément, falsifie, dissimule ou dénature un fait matériel ou qui, sciemment et délibérément, fait une déclaration fausse, fictive ou frauduleuse dans une demande de licence de distributeur est coupable d'un délit de classe 1.
Dépôt des déclarations fiscales mensuelles
À partir de la déclaration de janvier 2006 (échéance : février 20, 2006), la déclaration mensuelle de la taxe sur les produits du tabac devra être déposée le 20 et non plus le 10 de chaque mois. Les modifications de la taxe sur les produits du tabac qui entrent en vigueur en janvier 1, 2006 seront également prises en compte pour la première fois dans la déclaration due en février 20, 2006.
Une déclaration doit être déposée par chaque distributeur enregistré chaque mois, même si aucune taxe n'est due pour le mois en question. L'impôt dû sur les produits du tabac soumis à l'impôt au cours du mois précédent sera payé au moment du dépôt de la déclaration.
Chaque déclaration doit indiquer la quantité et le prix de vente du fabricant de chaque produit du tabac 1) introduit ou fait introduire dans le Commonwealth pour être vendu dans le Commonwealth ; et 2) fabriqué, manufacturé ou fabriqué dans le Commonwealth pour être vendu dans le Commonwealth au cours du mois civil précédent. Tout distributeur agréé en dehors du Commonwealth doit déposer une déclaration indiquant la quantité et le prix de vente au fabricant de chaque produit du tabac expédié ou transporté vers des détaillants du Commonwealth pour être vendu par ces détaillants, au cours du mois civil précédent.
Les distributeurs seront tenus par la TAX de remplir et de conserver des tableaux détaillés à l'appui de tous les ajustements effectués sur les déclarations mensuelles, y compris, mais sans s'y limiter, les éléments suivants :
- Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été renvoyés au fabricant.
Les formulaires et les calendriers sont disponibles sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.
Remise du distributeur
Afin d'indemniser les distributeurs pour la comptabilisation de la taxe sur les produits du tabac, chaque distributeur sera autorisé à déduire deux pour cent de la taxe normalement due lors du dépôt de sa déclaration mensuelle et du paiement de la taxe, si le montant dû n'était pas en souffrance au moment de la déclaration mensuelle et du paiement de la taxe.
le moment du paiement.
Pénalités et intérêts
Tout distributeur qui omet de déposer une déclaration ou de payer le montant total de la taxe due sera soumis à une pénalité égale à cinq pour cent de la taxe due si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de deux pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel l'omission se poursuit, sans dépasser 20 pour cent dans l'ensemble. Toutefois, la pénalité ne sera en aucun cas inférieure à10 et la pénalité minimale s'appliquera, que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était requise. La TAX a le pouvoir discrétionnaire de renoncer à ces pénalités. Les intérêts courent jusqu'au paiement de la taxe.
Tout distributeur qui dépose une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou qui omet délibérément de déposer une déclaration avec l'intention de frauder le Commonwealth, sera soumis à une pénalité égale à 50 pour cent de l'impôt dû. Le fait qu'un distributeur déclare sa dette fiscale à 50 pour cent ou moins du montant réel constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder le Commonwealth.
Remboursements et crédits
Si TAX détermine que le montant payé au titre d'une déclaration mensuelle est supérieur au montant de l'impôt dû au Commonwealth, l'excédent peut être crédité par le distributeur sur l'impôt sur les produits du tabac dû au titre d'un mois ultérieur. Si, toutefois, le distributeur demande un remboursement, cet excédent lui sera remboursé dans les 45 jours suivant la demande. Le remboursement comprendra des intérêts à compter de la date d'échéance de la déclaration à laquelle cet excédent est imputable ou de la date à laquelle cet excédent a été payé à TAX, la date retenue étant la plus tardive, et prendra fin à une date déterminée par TAX précédant de sept jours au plus la date du chèque de remboursement.
Tenue de registres
Chaque distributeur doit conserver dans chaque établissement agréé des registres complets et exacts pour cet établissement, y compris les factures détaillées de : 1) des produits du tabac détenus, achetés, fabriqués, apportés ou fait apporter de l'extérieur du Commonwealth ou expédiés ou transportés vers des détaillants du Commonwealth ; 2) de toutes les ventes de produits du tabac effectuées ; 3) de tous les produits du tabac transférés à d'autres points de vente au détail détenus ou contrôlés par ce distributeur agréé ; et 4) de tous les autres registres exigés par la TAXE. Tous ces livres, registres et autres papiers et documents doivent être conservés pendant une période d'au moins trois ans, à moins que la TAX n'autorise, par écrit, leur destruction ou leur élimination à une date antérieure. À tout moment pendant les heures d'ouverture habituelles, les agents ou employés dûment autorisés de la TAXE peuvent pénétrer dans tout établissement d'un distributeur et inspecter les locaux, les livres, registres et autres papiers et documents devant être conservés, ainsi que les produits du tabac qu'ils contiennent.
Tout distributeur qui vend des produits du tabac à des personnes autres que le consommateur final doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax Paid." Dans le cas où des articles soumis à la taxe sur les produits du tabac sont vendus avec des articles non soumis à la taxe, la facture doit faire apparaître des sous-totaux distincts pour les articles taxables et non taxables ou le vendeur doit émettre des factures distinctes pour les articles taxables et non taxables. Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente.
Chaque distributeur doit se procurer les factures détaillées de tous les produits du tabac achetés. Les factures doivent indiquer le nom et l'adresse du vendeur ainsi que la date d'achat. Le distributeur doit conserver une copie lisible de chaque facture pendant trois ans à compter de la date d'achat.
Les personnes qui ne mettent pas les registres à la disposition de la TAX pendant les heures de bureau se rendent coupables d'un délit de classe 2 en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-103.
Importation, transport ou possession illicites de produits du tabac
Il est illégal pour toute personne qui n'est pas un distributeur agréé d'importer, de transporter ou de posséder, pour la revente, des produits du tabac dans le Commonwealth, ou dans des circonstances et conditions qui indiquent que des produits du tabac sont importés, transportés ou possédés de manière à éluder ou tenter d'éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Ces produits du tabac peuvent être saisis, confisqués et détruits par TAX ou tout agent chargé de l'application de la loi dans le Commonwealth. Tous les accessoires, équipements, matériels et biens personnels utilisés dans le cadre de la vente ou de la possession de produits du tabac dans le cadre d'une violation consciente et intentionnelle de la taxe sur les produits du tabac sont susceptibles d'être saisis et confisqués.
Recours
Les contribuables peuvent faire appel des questions relatives à la taxe sur les produits du tabac auprès de TAX en utilisant la procédure de recours administratif applicable aux autres taxes d'État gérées par TAX, telle qu'elle est décrite dans les documents suivants Va. Code §58.1-1820 et suivants.
Exemples
Exemple 1:
Un grossiste situé en Virginie et dans d'autres États vend des produits du tabac à des détaillants et grossistes situés en Virginie et dans d'autres États. ``` Le grossiste est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de TAX ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients situés en Virginie ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent pour ses établissements situés en Virginie ; et 4) payer la taxe due pour ces achats au moment du dépôt de la déclaration.
Exemple 2 :
Un centre de distribution d'une chaîne de magasins situé en Virginie distribue des produits du tabac à ses magasins situés en Virginie et dans d'autres États pour la vente en gros et au détail. Le centre de distribution de la chaîne de magasins est un distributeur et doit 1) obtenir une licence de la TAX ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients qui sont des grossistes ou des détaillants situés en Virginie ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent pour ses établissements situés en Virginie ; et 4) payer la taxe due sur ces achats au moment où la déclaration est déposée.
Exemple 3:
Un détaillant situé en Virginia achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un distributeur agréé. Le revendeur au détail 1) a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par la TAXE ; 2) n'a pas été informé par le distributeur ou la TAXE que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du revendeur en gros indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur au moyen de la mention "Taxe sur les produits du tabac de Virginie payée." Que le distributeur soit situé en Virginie ou dans un autre État, le revendeur au détail n'est pas un distributeur et n'est pas tenu d'obtenir une licence auprès de la TAX, de déposer une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats.
Exemple 4:
Un détaillant situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un grossiste situé dans un autre État qui n'a pas obtenu de licence fiscale pour les produits du tabac auprès de la TAX. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de la DG TAX ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. Dans cet exemple, le prix de vente du fabricant serait le prix d'achat payé par le détaillant.
Exemple 5:
Un revendeur au détail situé en Virginie achète des produits du tabac à différents revendeurs en gros situés en Virginie et dans d'autres États. Certains grossistes en dehors de l'État sont titulaires d'une licence délivrée par la TAX, d'autres non. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de la DG TAX ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. La déclaration mensuelle doit mentionner tous les produits du tabac achetés, à l'exception des achats pour lesquels 1) le détaillant a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par TAX ; 2) le distributeur ou TAX n'a pas notifié l'annulation de la licence ; et 3) chaque facture reçue du grossiste indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur au moyen du libellé "Virginia Tobacco Products Tax Paid (taxe sur les produits du tabac de Virginia payée)."
Exemple 6:
Un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 1,000 des paquets de produits du tabac dont le prix catalogue est de1 $ chacun à un distributeur pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 1,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. La déclaration du distributeur due en avril comprendra le prix de vente du fabricant de1,000 et une dette fiscale associée de100.
Exemple 7:
Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 2,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un distributeur pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 2,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. La déclaration du distributeur due en avril comprendra le prix de vente du fabricant de1,000 et une dette fiscale associée de100.
Exemple 8:
Un distributeur agréé situé en Virginie achète 10,000 des paquets de produits du tabac le mars 1 pour les vendre à des détaillants et grossistes situés en Virginie et dans d'autres États. Au cours du mois de mars, le distributeur vend 2,000 de ces paquets à des concessionnaires situés dans d'autres États. Au cours du mois d'avril, le distributeur vend 3,000 de ces paquets à des concessionnaires situés dans d'autres États. La déclaration du distributeur due en avril comprendra les paquets 10,000 achetés en mars, ainsi qu'un crédit pour les paquets 2,000 vendus en mars à des clients situés dans d'autres États. La déclaration du distributeur attendue en mai comprendra un crédit pour les paquets 3,000 vendus en avril à des distributeurs situés dans d'autres États.
Exemple 9
Le janvier 1, 2006, un grossiste situé en Virginie possède 2,000 des paquets de produits du tabac non taxés achetés avant le janvier 1, 2006. Le négociant est redevable de la taxe sur les produits du tabac non taxés achetés avant le 1, 2006 lorsqu'il expédie ou transporte les produits du tabac à des détaillants dans le Commonwealth. Le distributeur vend les paquets 1,000 aux détaillants de Virginie en janvier et les paquets 1,000 en février. Le revendeur doit déclarer le prix d'achat des paquets 1,000 vendus en janvier dans sa déclaration due en février et le prix d'achat des paquets 1,000 vendus en février dans sa déclaration due en mars.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de TAX, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle, Département de la fiscalité, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 371-0730.
Approuvé :
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
1 janvier 2006
LIGNES DIRECTRICES ET RÈGLES RELATIVES À LA TAXE SUR LES PRODUITS DU TABAC
1 janvier 2006
Ces lignes directrices et règles sont publiées par le ministère des impôts ("TAX") afin de guider les distributeurs de cigares, de tabac sans fumée, de tabac à pipe et de tabac à rouler en ce qui concerne les récentes modifications apportées à la taxe sur les produits du tabac par le projet de loi de la Chambre des représentants 1885 (chapitre 71, 2005 Regular Session) qui prendront effet le 1er janvier 1, 2006.
Le changement le plus important apporté par le projet de loi 1885 est d'imposer la taxe sur les produits du tabac sur le prix réel payé par les distributeurs de produits du tabac plutôt que sur le prix de vente facturé par les grossistes. Le projet de loi 1885 impose également aux distributeurs d'obtenir une licence de la TAX, de payer une redevance et de se soumettre à une vérification des antécédents avant de vendre des produits du tabac. En outre, le projet de loi 1885 modifie la date d'échéance de la déclaration de la taxe sur les produits du tabac, qui passe du dix au vingt de chaque mois, prévoit des exigences détaillées en matière de tenue de registres et d'audit pour la taxe, et autorise TAX à saisir les produits du tabac des personnes qui ne paient pas la taxe et à détruire les produits en question.
Pour les périodes imposables commençant à partir du mois de janvier 1, 2006, ces lignes directrices et ces règles remplacent les lignes directrices et les règles relatives à la taxe sur les produits du tabac publiées par TAX le mois de février 18, 2005. Le projet de loi 1885 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices et de ces règles sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act).Va. Code §2.2-4000 et suivants.). TAX a collaboré avec les distributeurs concernés pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.
Définitions
"Affilié": une personne ou une entité qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entité. Une personne ou une entité contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité.
"Tabac à chiquer": tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé.
"Cigare": tout rouleau de tabac enveloppé de feuilles de tabac ou de toute substance contenant du tabac (autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette).
"Cigarette": tout rouleau de tabac enveloppé dans du papier ou dans toute substance ne contenant pas de tabac, et tout rouleau de tabac enveloppé dans toute substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette.
"Distributeur" signifie 1) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth qui apporte ou fait apporter dans le Commonwealth depuis l'extérieur du Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ; 2) toute personne qui fabrique, confectionne ou stocke des produits du tabac dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac à l'extérieur du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 3) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac en dehors du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 4) tout revendeur au détail en possession de produits du tabac non taxés dans le Commonwealth.
"Fabricant": personne qui fabrique ou produit des produits du tabac et les vend à un distributeur.
"Représentant du fabricant": personne employée par un fabricant pour vendre ou distribuer les produits du tabac du fabricant.
"Prix de vente du fabricant": le prix réel auquel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié. Le prix de vente du fabricant est le montant total pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit. Le prix de vente du fabricant n'inclut pas les escomptes de caisse autorisés et accordés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts du crédit accordé sur les ventes de produits du tabac. Si l'acheteur et le vendeur sont affiliés ou si la TAX détermine que le prix fixé par les parties n'est pas conforme à des transactions de pleine concurrence portant sur des produits similaires, le prix de vente du fabricant doit être le plus élevé entre le prix de vente fixé par les parties et le prix de liste du fabricant pour les produits du tabac.
"Personne": toute personne physique, société, partenariat, association, entreprise, fiducie, coentreprise ou autre entité juridique.
"Tabac à pipe": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac à fumer dans une pipe.
"Revendeur au détail": toute personne qui vend ou propose à la vente des produits du tabac aux consommateurs.
"Tabac à rouler": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes.
"Le tabac sans fumée" désigne le tabac à priser et le tabac à mâcher.
"Tabac à priser": tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé.
"Les produits du tabac" sont les cigares, le tabac sans fumée, le tabac à pipe ou le tabac à rouler. Les cigarettes ne sont pas des produits du tabac.
"Titre avec droit de vote" désigne un titre qui 1) confère à son détenteur le droit de voter pour l'élection des membres du conseil d'administration ou d'un organe de direction similaire de l'entité ou 2) est convertible en un titre qui confère un tel droit de vote ou donne à son détenteur le droit de recevoir un tel titre lors de son exercice. Une participation dans une société en nom collectif doit être considérée comme un titre avec droit de vote.
"Revendeur en gros": toute personne qui vend des produits du tabac en gros à des revendeurs au détail ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels.
Imposition de la taxe
À partir de janvier 1, 2006, la taxe sur les produits du tabac sera imposée aux distributeurs de produits du tabac au taux de 10 pour cent du prix de vente des produits du tabac par le fabricant. La taxe sera imposée au moment où le distributeur 1) introduit ou fait introduire dans le Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ; 2) fabrique ou manufacture des produits du tabac dans le Commonwealth destinés à la vente dans le Commonwealth ; ou 3) expédie ou transporte des produits du tabac à des détaillants dans le Commonwealth pour qu'ils les vendent dans le Commonwealth. Le distributeur qui possède pour la première fois le produit du tabac soumis à la taxe dans le Commonwealth sera le distributeur redevable de la taxe. La taxe sera imposée une fois, et une seule, sur tous les produits du tabac vendus dans le Commonwealth.
Dans le cas où des produits du tabac sur lesquels la taxe sur les produits du tabac de Virginia a été payée sont vendus ultérieurement en dehors du Commonwealth, le distributeur qui a payé la taxe sur les produits du tabac peut demander à la TAX un crédit ou un remboursement de la taxe, comme le prévoient les présentes lignes directrices et règles.
La taxe ne s'applique pas aux transactions effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ni au gouvernement fédéral, à ses agences et à ses instruments qu'il est interdit à la Virginia de taxer en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis.
Licence de distributeur requise
Nul ne peut exercer une activité de vente de produits du tabac en tant que distributeur dans le Commonwealth sans avoir reçu au préalable une licence distincte de la TAX pour chaque lieu d'activité. Une personne située en dehors du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac vers des détaillants du Commonwealth peut également demander une licence.
TAX peut à tout moment retirer la licence délivrée à tout distributeur qui enfreint l'une des dispositions de la taxe sur les produits du tabac ou des présentes lignes directrices et règles. Aucune licence ne peut
être transféré à une autre personne.
Chaque distributeur doit afficher de manière visible sa licence, ou une copie de celle-ci, dans les locaux autorisés et en fournir une copie à chaque revendeur en gros ou au détail situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. En cas d'expiration ou de révocation de sa licence, le distributeur doit en informer immédiatement chaque grossiste ou détaillant situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac.
La TAX établit et tient à jour une liste des distributeurs agréés, qui est mise à jour mensuellement et publiée sur le site web de la TAX. Les personnes qui achètent des produits du tabac pour les revendre doivent vérifier fréquemment cette liste afin de s'assurer qu'elles achètent auprès de distributeurs agréés.
Demande de licence de distributeur
Étant donné que le processus d'examen des demandes et d'enquête sur les antécédents prendra plusieurs mois, TAX informera chaque contribuable actuellement enregistré pour la taxe sur les produits du tabac lorsqu'il devra demander une licence. Les distributeurs qui sont actuellement enregistrés auprès de la DG TAX pour la taxe sur les produits du tabac seront considérés comme des distributeurs agréés jusqu'à ce que la DG TAX les informe qu'ils doivent demander une licence de distributeur. Afin d'échelonner les dates de renouvellement des licences, TAX délivrera initialement des licences valables pour des périodes allant de 2 à 4 ans. Par la suite, les licences de distributeur seront valables pour une période de trois ans à compter de la date de leur délivrance.
Toute demande de licence doit être faite sur un formulaire prescrit par TAX et les informations suivantes doivent être fournies :
- 1. Le nom et l'adresse du demandeur. Si le demandeur est une société, il doit également fournir le nom et l'adresse de ses principaux dirigeants. Si le demandeur est une autre personne morale, il doit également fournir le nom et l'adresse de chacun de ses membres ;
- 2. L'adresse de l'établissement principal du demandeur ;
- 3. Le lieu où l'activité à autoriser doit être exercée ; et
- 4. Toute autre information demandée par la TAX.
Les formulaires de demande sont disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.
Frais de demande de licence de distributeur
Chaque demande de licence de distributeur doit être accompagnée d'une redevance, dont le montant ne peut excéder750 $ pour une demande de trois ans. Les licences initiales délivrées pour des périodes autres que trois ans seront calculées au prorata. Si le demandeur a plus d'un établissement, la TAX peut renoncer à percevoir la taxe de demande pour ses autres établissements.
Si le demandeur a payé une taxe pour obtenir une licence d'estampillage de cigarettes pour un lieu, TAX peut renoncer à la taxe de demande de licence de taxe sur les produits du tabac pour ce lieu.
Les frais de dossier seront appliqués aux frais administratifs et autres de la TAX pour le traitement des demandes de licence de distributeur, la réalisation d'enquêtes sur les antécédents et la délivrance des licences de distributeur. Tout montant collecté en sus de ces coûts au mois de juin 30 des années paires sera communiqué au trésorier de l'État et déposé dans la trésorerie de l'État.
Vérification des antécédents de la licence du distributeur
TAX mènera une enquête sur les antécédents du candidat et de ses dirigeants et employés si TAX le juge nécessaire. L'enquête sur les antécédents peut inclure une recherche dans le casier judiciaire de Virginia. La TAX peut également procéder à une recherche dans le casier judiciaire national et à la prise d'empreintes digitales, comme l'exige le Federal Bureau of Investigation (Bureau fédéral d'enquête). Outre les enquêtes d'antécédents requises pour l'obtention d'une licence, la TAX peut mener des enquêtes d'antécédents sur les dirigeants et les employés embauchés après la délivrance ou le renouvellement de la licence. La TAX peut également exiger des distributeurs qu'ils l'informent des changements de personnel dans les postes nécessitant une enquête sur les antécédents.
TAX peut refuser de délivrer une licence de distributeur ou peut suspendre, révoquer ou refuser de renouveler une licence de distributeur si elle détermine que le demandeur ou l'un de ses dirigeants ou employés a été 1) reconnu coupable de fraude ou de fausse déclaration à quelque titre que ce soit ; 2) condamné pour vol, extorsion, cambriolage, vol qualifié, détournement de fonds, conversion frauduleuse, jeux d'argent, parjure, corruption, trahison ou racket ; ou 3) condamné pour acte criminel. Toute personne qui, sciemment et délibérément, falsifie, dissimule ou dénature un fait matériel ou qui, sciemment et délibérément, fait une déclaration fausse, fictive ou frauduleuse dans une demande de licence de distributeur est coupable d'un délit de classe 1.
Dépôt des déclarations fiscales mensuelles
À partir de la déclaration de janvier 2006 (échéance : février 20, 2006), la déclaration mensuelle de la taxe sur les produits du tabac devra être déposée le 20 et non plus le 10 de chaque mois. Les modifications de la taxe sur les produits du tabac qui entrent en vigueur en janvier 1, 2006 seront également prises en compte pour la première fois dans la déclaration due en février 20, 2006.
Une déclaration doit être déposée par chaque distributeur enregistré chaque mois, même si aucune taxe n'est due pour le mois en question. L'impôt dû sur les produits du tabac soumis à l'impôt au cours du mois précédent sera payé au moment du dépôt de la déclaration.
Chaque déclaration doit indiquer la quantité et le prix de vente du fabricant de chaque produit du tabac 1) introduit ou fait introduire dans le Commonwealth pour être vendu dans le Commonwealth ; et 2) fabriqué, manufacturé ou fabriqué dans le Commonwealth pour être vendu dans le Commonwealth au cours du mois civil précédent. Tout distributeur agréé en dehors du Commonwealth doit déposer une déclaration indiquant la quantité et le prix de vente au fabricant de chaque produit du tabac expédié ou transporté vers des détaillants du Commonwealth pour être vendu par ces détaillants, au cours du mois civil précédent.
Les distributeurs seront tenus par la TAX de remplir et de conserver des tableaux détaillés à l'appui de tous les ajustements effectués sur les déclarations mensuelles, y compris, mais sans s'y limiter, les éléments suivants :
- Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été renvoyés au fabricant.
Les formulaires et les calendriers sont disponibles sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.
Remise du distributeur
Afin d'indemniser les distributeurs pour la comptabilisation de la taxe sur les produits du tabac, chaque distributeur sera autorisé à déduire deux pour cent de la taxe normalement due lors du dépôt de sa déclaration mensuelle et du paiement de la taxe, si le montant dû n'était pas en souffrance au moment de la déclaration mensuelle et du paiement de la taxe.
le moment du paiement.
Pénalités et intérêts
Tout distributeur qui omet de déposer une déclaration ou de payer le montant total de la taxe due sera soumis à une pénalité égale à cinq pour cent de la taxe due si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de deux pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel l'omission se poursuit, sans dépasser 20 pour cent dans l'ensemble. Toutefois, la pénalité ne sera en aucun cas inférieure à10 et la pénalité minimale s'appliquera, que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était requise. La TAX a le pouvoir discrétionnaire de renoncer à ces pénalités. Les intérêts courent jusqu'au paiement de la taxe.
Tout distributeur qui dépose une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou qui omet délibérément de déposer une déclaration avec l'intention de frauder le Commonwealth, sera soumis à une pénalité égale à 50 pour cent de l'impôt dû. Le fait qu'un distributeur déclare sa dette fiscale à 50 pour cent ou moins du montant réel constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder le Commonwealth.
Remboursements et crédits
Si TAX détermine que le montant payé au titre d'une déclaration mensuelle est supérieur au montant de l'impôt dû au Commonwealth, l'excédent peut être crédité par le distributeur sur l'impôt sur les produits du tabac dû au titre d'un mois ultérieur. Si, toutefois, le distributeur demande un remboursement, cet excédent lui sera remboursé dans les 45 jours suivant la demande. Le remboursement comprendra des intérêts à compter de la date d'échéance de la déclaration à laquelle cet excédent est imputable ou de la date à laquelle cet excédent a été payé à TAX, la date retenue étant la plus tardive, et prendra fin à une date déterminée par TAX précédant de sept jours au plus la date du chèque de remboursement.
Tenue de registres
Chaque distributeur doit conserver dans chaque établissement agréé des registres complets et exacts pour cet établissement, y compris les factures détaillées de : 1) des produits du tabac détenus, achetés, fabriqués, apportés ou fait apporter de l'extérieur du Commonwealth ou expédiés ou transportés vers des détaillants du Commonwealth ; 2) de toutes les ventes de produits du tabac effectuées ; 3) de tous les produits du tabac transférés à d'autres points de vente au détail détenus ou contrôlés par ce distributeur agréé ; et 4) de tous les autres registres exigés par la TAXE. Tous ces livres, registres et autres papiers et documents doivent être conservés pendant une période d'au moins trois ans, à moins que la TAX n'autorise, par écrit, leur destruction ou leur élimination à une date antérieure. À tout moment pendant les heures d'ouverture habituelles, les agents ou employés dûment autorisés de la TAXE peuvent pénétrer dans tout établissement d'un distributeur et inspecter les locaux, les livres, registres et autres papiers et documents devant être conservés, ainsi que les produits du tabac qu'ils contiennent.
Tout distributeur qui vend des produits du tabac à des personnes autres que le consommateur final doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax Paid." Dans le cas où des articles soumis à la taxe sur les produits du tabac sont vendus avec des articles non soumis à la taxe, la facture doit faire apparaître des sous-totaux distincts pour les articles taxables et non taxables ou le vendeur doit émettre des factures distinctes pour les articles taxables et non taxables. Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente.
Chaque distributeur doit se procurer les factures détaillées de tous les produits du tabac achetés. Les factures doivent indiquer le nom et l'adresse du vendeur ainsi que la date d'achat. Le distributeur doit conserver une copie lisible de chaque facture pendant trois ans à compter de la date d'achat.
Les personnes qui ne mettent pas les registres à la disposition de la TAX pendant les heures de bureau se rendent coupables d'un délit de classe 2 en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-103.
Importation, transport ou possession illicites de produits du tabac
Il est illégal pour toute personne qui n'est pas un distributeur agréé d'importer, de transporter ou de posséder, pour la revente, des produits du tabac dans le Commonwealth, ou dans des circonstances et conditions qui indiquent que des produits du tabac sont importés, transportés ou possédés de manière à éluder ou tenter d'éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Ces produits du tabac peuvent être saisis, confisqués et détruits par TAX ou tout agent chargé de l'application de la loi dans le Commonwealth. Tous les accessoires, équipements, matériels et biens personnels utilisés dans le cadre de la vente ou de la possession de produits du tabac dans le cadre d'une violation consciente et intentionnelle de la taxe sur les produits du tabac sont susceptibles d'être saisis et confisqués.
Recours
Les contribuables peuvent faire appel des questions relatives à la taxe sur les produits du tabac auprès de TAX en utilisant la procédure de recours administratif applicable aux autres taxes d'État gérées par TAX, telle qu'elle est décrite dans les documents suivants Va. Code §58.1-1820 et suivants.
Exemples
Exemple 1:
Un grossiste situé en Virginie et dans d'autres États vend des produits du tabac à des détaillants et grossistes situés en Virginie et dans d'autres États. ``` Le grossiste est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de TAX ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients situés en Virginie ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent pour ses établissements situés en Virginie ; et 4) payer la taxe due pour ces achats au moment du dépôt de la déclaration.
Exemple 2 :
Un centre de distribution d'une chaîne de magasins situé en Virginie distribue des produits du tabac à ses magasins situés en Virginie et dans d'autres États pour la vente en gros et au détail. Le centre de distribution de la chaîne de magasins est un distributeur et doit 1) obtenir une licence de la TAX ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients qui sont des grossistes ou des détaillants situés en Virginie ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent pour ses établissements situés en Virginie ; et 4) payer la taxe due sur ces achats au moment où la déclaration est déposée.
Exemple 3:
Un détaillant situé en Virginia achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un distributeur agréé. Le revendeur au détail 1) a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par la TAXE ; 2) n'a pas été informé par le distributeur ou la TAXE que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du revendeur en gros indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur au moyen de la mention "Taxe sur les produits du tabac de Virginie payée." Que le distributeur soit situé en Virginie ou dans un autre État, le revendeur au détail n'est pas un distributeur et n'est pas tenu d'obtenir une licence auprès de la TAX, de déposer une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats.
Exemple 4:
Un détaillant situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un grossiste situé dans un autre État qui n'a pas obtenu de licence fiscale pour les produits du tabac auprès de la TAX. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de la DG TAX ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. Dans cet exemple, le prix de vente du fabricant serait le prix d'achat payé par le détaillant.
Exemple 5:
Un revendeur au détail situé en Virginie achète des produits du tabac à différents revendeurs en gros situés en Virginie et dans d'autres États. Certains grossistes en dehors de l'État sont titulaires d'une licence délivrée par la TAX, d'autres non. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de la DG TAX ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. La déclaration mensuelle doit mentionner tous les produits du tabac achetés, à l'exception des achats pour lesquels 1) le détaillant a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par TAX ; 2) le distributeur ou TAX n'a pas notifié l'annulation de la licence ; et 3) chaque facture reçue du grossiste indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur au moyen du libellé "Virginia Tobacco Products Tax Paid (taxe sur les produits du tabac de Virginia payée)."
Exemple 6:
Un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 1,000 des paquets de produits du tabac dont le prix catalogue est de1 $ chacun à un distributeur pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 1,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. La déclaration du distributeur due en avril comprendra le prix de vente du fabricant de1,000 et une dette fiscale associée de100.
Exemple 7:
Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 2,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un distributeur pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 2,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. La déclaration du distributeur due en avril comprendra le prix de vente du fabricant de1,000 et une dette fiscale associée de100.
Exemple 8:
Un distributeur agréé situé en Virginie achète 10,000 des paquets de produits du tabac le mars 1 pour les vendre à des détaillants et grossistes situés en Virginie et dans d'autres États. Au cours du mois de mars, le distributeur vend 2,000 de ces paquets à des concessionnaires situés dans d'autres États. Au cours du mois d'avril, le distributeur vend 3,000 de ces paquets à des concessionnaires situés dans d'autres États. La déclaration du distributeur due en avril comprendra les paquets 10,000 achetés en mars, ainsi qu'un crédit pour les paquets 2,000 vendus en mars à des clients situés dans d'autres États. La déclaration du distributeur attendue en mai comprendra un crédit pour les paquets 3,000 vendus en avril à des distributeurs situés dans d'autres États.
Exemple 9
Le janvier 1, 2006, un grossiste situé en Virginie possède 2,000 des paquets de produits du tabac non taxés achetés avant le janvier 1, 2006. Le négociant est redevable de la taxe sur les produits du tabac non taxés achetés avant le 1, 2006 lorsqu'il expédie ou transporte les produits du tabac à des détaillants dans le Commonwealth. Le distributeur vend les paquets 1,000 aux détaillants de Virginie en janvier et les paquets 1,000 en février. Le revendeur doit déclarer le prix d'achat des paquets 1,000 vendus en janvier dans sa déclaration due en février et le prix d'achat des paquets 1,000 vendus en février dans sa déclaration due en mars.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de TAX, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle, Département de la fiscalité, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 371-0730.
Approuvé :
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
1 janvier 2006
Décisions du commissaire fiscal