Type d'impôt
Tabac
Description
Lignes directrices régissant les paiements incitatifs aux petits fabricants de produits du tabac conformément au projet de loi du Sénat 1332 (2005)
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
01-19-2006
6
Ces lignes directrices sont publiées par le ministère de la fiscalité ("TAX") afin de guider les petits fabricants de produits du tabac dans le cadre du programme de paiement incitatif prévu par le projet de loi du Sénat 1332 (chapitre 901, Acts of Assembly, 2005 Regular Session). Le Commonwealth effectuera des paiements annuels aux fabricants admissibles au cours des années civiles 2007 à 2012 sur la base de leur utilisation de tabac national dans la fabrication de cigarettes au cours de l'année civile précédente.
Le projet de loi du Sénat 1332 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.). La TAX a collaboré avec les petits fabricants de produits du tabac pour élaborer ces lignes directrices. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.
Cession des fonds bloqués par les fabricants non participants
La loi sur le dépôt fiduciaire pour le tabac en Virginie, Va. Code §§ 3.1-336.1 et 3.1-336.2, exige que tout fabricant de produits du tabac qui n'est pas partie au Master Settlement Agreement ("Non-Participating Manufacturer" ou "NPM") dépose chaque année des fonds dans un fonds fiduciaire qualifié. Code de Virginie § 3.1-336.2:1 permet à un mécanisme national de prévention de céder de manière irrévocable au Commonwealth ses intérêts dans les fonds détenus sur son compte séquestre qualifié. Cette cession est permanente et s'applique à tous les fonds détenus sur le compte séquestre qualifié au moment de la cession et à tous les fonds qui pourraient être versés ultérieurement sur ce compte après la signature de la cession. Pour connaître les procédures de cession des fonds bloqués, le mécanisme national de prévention doit contacter le bureau du procureur général ("OAG") :
Paiements incitatifs aux petits fabricants de produits du tabac
Le Commonwealth est autorisé à retirer les fonds affectés des comptes séquestres. Une partie des fonds retirés doit être utilisée pour effectuer des paiements incitatifs aux petits fabricants de produits du tabac admissibles au cours des années civiles 2007 à 2012 pour leur utilisation de tabac national dans la fabrication de cigarettes au cours de l'année civile précédente. Les fonds restants sur les comptes séquestres après le versement des primes d'encouragement seront versés au Fonds des soins de santé de Virginie.
Petits fabricants de produits du tabac
Pour être un petit fabricant de produits du tabac "" éligible aux paiements incitatifs, un demandeur doit satisfaire à toutes les exigences suivantes :
1. Le demandeur doit céder un dépôt fiduciaire au Commonwealth conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 3.1-336.2:1.
2. Le demandeur doit fabriquer directement (et non exclusivement par l'intermédiaire d'une société affiliée) moins de 5 milliards de cigarettes au cours de l'année civile durant laquelle la cession a été effectuée. Cette exigence est satisfaite si le demandeur fabrique directement quelques cigarettes, mais moins de 5 milliards, au cours de l'année civile. Aux fins de cette exigence, "affiliate" désigne l'une de deux entités ou plus dont la relation entre elles est telle que (i) une entité détient au moins 80 pour cent des actions avec droit de vote de l'autre ou des autres ou (ii) au moins 80 pour cent des actions avec droit de vote de deux entités ou plus sont détenues par les mêmes intérêts. Pour les entités qui ne sont pas des sociétés, les participations qui sont autorisées à voter seront considérées comme des actions avec droit de vote. Aux fins de cette exigence, l'entité "" est une société par actions, une société en nom collectif, une société en commandite, une société à responsabilité limitée ou une société à responsabilité limitée.
3. Les cigarettes fabriquées par le demandeur au cours de l'année civile précédente doivent contenir, en poids, un minimum de 75 pour cent de tabac national. "Tabac domestique": tabac cultivé, produit et transformé entièrement aux États-Unis. Tant que 75 pour cent du tabac contenu dans l'ensemble des cigarettes fabriquées par le demandeur au cours de l'année civile précédente est du tabac national, un demandeur ne sera pas disqualifié si une ou plusieurs de ses marques contiennent moins de 75 pour cent de tabac national. Dans le cas où le demandeur ne peut pas identifier spécifiquement le tabac utilisé dans sa fabrication au cours de l'année, il établit le pourcentage en utilisant la méthode de comptabilisation des stocks requise aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour l'année en question.
4. Le candidat doit être un mécanisme national de prévention en parfaite conformité avec toutes les obligations imposées en vertu de l'article 5 (§ 3.1-336.1 et suivants.) et l'article 6 (§ 3.1-336.3 et suivants.) du chapitre 18 du titre 3.1 de l'Union européenne. [Vá. Có~dé.]
Demande de paiements incitatifs
À partir de 2007, chaque fabricant souhaitant bénéficier d'un paiement incitatif doit introduire une demande auprès de TAX avant le mois de janvier 31. La demande doit être faite au moyen d'un formulaire délivré par la TAX et respecter les instructions relatives à ce formulaire. Chaque candidat devra certifier les informations suivantes
que la TAXE peut exiger pour établir que le demandeur est un petit fabricant de produits du tabac et les éléments suivants :
1. Le pourcentage de tabac national contenu dans l'ensemble des cigarettes qu'il fabrique ; et
2. Le montant payé pour le tabac domestique à partir de janvier 1, 2005 qui n'a pas été cultivé par un agent ou un directeur du demandeur et qui a été utilisé par le demandeur pour la fabrication de cigarettes au cours de l'année civile précédente.
Les formulaires et les instructions seront envoyés par courrier aux fabricants qui ont effectué une cession de séquestre et seront également disponibles dans la section "Téléchargement de formulaires" du site web de la TAX, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
Rôle du bureau du procureur général
Chaque demandeur doit prendre contact avec le BVG et se conformer à toutes les exigences imposées par le BVG pour que ce dernier puisse communiquer les informations suivantes à TAX :
1. Pour la première demande, la vérification que le demandeur a effectué une cession irrévocable au Commonwealth conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 3.1-336.2:1.
2. Pour une demande de paiement incitatif sur le site 2007, la vérification du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié au cours de l'année civile 2006 et de toutes les années antérieures applicables, et du montant de tous les fonds séquestrés attribuables aux dépôts effectués au cours de l'année civile 2006 et de toutes les années antérieures applicables, qui ont été libérés et restitués au demandeur conformément à Va. Code § 3.1-336.2 B 2 tel qu'il était en vigueur au mois de juin 30, 2005. Code de Virginie § 3.1-336.2 Le site 2 prévoit que les paiements de séquestre sont dus pour le mois d'avril 15 de l'année qui suit l'année de la vente des cigarettes.
3. Pour les demandes de paiements incitatifs 2008 à 2012, vérification du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié au cours de l'année précédente. Code de Virginie § 3.1-336.2 Le site 2 prévoit que les paiements du séquestre sont dus au plus tard le
4. Le fait que le demandeur ait été radié ou non de l'annuaire de Virginia Tobacco à un moment quelconque de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente.
Calcul des primes d'encouragement
Le paiement incitatif versé à chaque demandeur sera basé sur le prix du tabac national acheté par le demandeur à partir de janvier 1, 2005 et utilisé pour fabriquer des cigarettes au cours de l'année civile précédente. Un demandeur ne peut prétendre à aucun paiement incitatif concernant l'achat de tabac cultivé par un agent ou un directeur.
Sur le site 2007, le paiement incitatif pour l'année civile 2006 est limité à 25 pour cent du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié au cours de l'année civile 2006 et des années précédentes, moins le montant des fonds séquestrés attribuables à l'année civile 2006 et à toute année précédente applicable qui ont été libérés et restitués au demandeur en vertu de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code § 3.1-336.2 B 2. Sur les sites 2008 à 2012, les paiements incitatifs sont limités au pourcentage suivant du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié :
En outre, le montant total des paiements incitatifs versés à tous les candidats sur le site 2007 est plafonné à9 millions de dollars. Les années suivantes, le montant total des paiements incitatifs versés à tous les demandeurs est plafonné aux montants suivants :
Si le montant total des paiements incitatifs à effectuer au cours d'une année donnée dépasse la limite fixée pour l'année en question, le paiement à chaque demandeur sera effectué au prorata.
de la limitation sur la base du montant du paiement incitatif qui aurait été versé à chaque demandeur pour l'année s'il n'y avait pas eu de limitation.
Paiement des primes d'encouragement
La TAXE certifie au contrôleur le montant du paiement incitatif à verser à chaque demandeur dans les 30 jours suivant la date limite de janvier 31 à laquelle les fabricants peuvent demander des paiements incitatifs. La TAXE disposera ainsi de suffisamment de temps pour examiner toutes les demandes déposées afin de déterminer si les paiements devront être calculés au prorata en raison des limites imposées au montant total des paiements incitatifs. Dans les 15 jours suivant la réception de la certification de la TAX, le contrôleur tirera son mandat sur les fonds du compte séquestre du demandeur sur le trésorier de l'État pour le montant du paiement.
Tenue de registres
Les demandeurs doivent conserver les registres et documents justifiant toutes les informations contenues dans chaque demande de paiement incitatif, y compris les registres des achats, des reçus, des inventaires, du stockage, de l'expédition, de la livraison, de la fabrication et des ventes de tabac et de cigarettes pendant une période de cinq ans à compter de la date requise pour le dépôt de chaque déclaration. Ces registres et documents doivent être disponibles pendant les heures normales d'ouverture pour inspection par la TAX et l'OAG. Les demandeurs qui ne sont pas en mesure de prouver le pourcentage de tabac national contenu dans leurs cigarettes et le montant payé pour le tabac national acheté par le demandeur à partir de janvier 1, 2005 et utilisé pour fabriquer des cigarettes au cours de l'année civile précédente ne pourront pas bénéficier d'un paiement incitatif.
Recours et récupération des paiements erronés
Les appels relatifs au programme de paiements incitatifs seront gérés de la même manière que les impôts de l'État sont gérés par la TAX, [mútá~tís m~útáñ~dís], sous Va. Code §58.1-1820 et suivants. Par exemple, les demandeurs peuvent faire appel des questions relatives aux paiements incitatifs auprès de la TAX au moyen de la procédure de recours administratif applicable aux taxes d'État. De même, la TAX peut récupérer les paiements erronés de la même manière qu'elle collecte les impôts en souffrance.
Informations complémentaires
Pour de plus amples informations sur le programme de paiements incitatifs, veuillez contacter l'Office of Customer Services, Department of Taxation, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 786-2809.
Ces lignes directrices, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
Approuvé :
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
19 janvier 2006
LIGNES DIRECTRICES RÉGISSANT LES PAIEMENTS INCITATIFS
AUX PETITS FABRICANTS DE PRODUITS DU TABAC
CONFORMÉMENT AU PROJET DE LOI DU SÉNAT 1332 (2005)
AUX PETITS FABRICANTS DE PRODUITS DU TABAC
CONFORMÉMENT AU PROJET DE LOI DU SÉNAT 1332 (2005)
19 janvier 2006
Ces lignes directrices sont publiées par le ministère de la fiscalité ("TAX") afin de guider les petits fabricants de produits du tabac dans le cadre du programme de paiement incitatif prévu par le projet de loi du Sénat 1332 (chapitre 901, Acts of Assembly, 2005 Regular Session). Le Commonwealth effectuera des paiements annuels aux fabricants admissibles au cours des années civiles 2007 à 2012 sur la base de leur utilisation de tabac national dans la fabrication de cigarettes au cours de l'année civile précédente.
Le projet de loi du Sénat 1332 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.). La TAX a collaboré avec les petits fabricants de produits du tabac pour élaborer ces lignes directrices. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la TAX à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.
Cession des fonds bloqués par les fabricants non participants
La loi sur le dépôt fiduciaire pour le tabac en Virginie, Va. Code §§ 3.1-336.1 et 3.1-336.2, exige que tout fabricant de produits du tabac qui n'est pas partie au Master Settlement Agreement ("Non-Participating Manufacturer" ou "NPM") dépose chaque année des fonds dans un fonds fiduciaire qualifié. Code de Virginie § 3.1-336.2:1 permet à un mécanisme national de prévention de céder de manière irrévocable au Commonwealth ses intérêts dans les fonds détenus sur son compte séquestre qualifié. Cette cession est permanente et s'applique à tous les fonds détenus sur le compte séquestre qualifié au moment de la cession et à tous les fonds qui pourraient être versés ultérieurement sur ce compte après la signature de la cession. Pour connaître les procédures de cession des fonds bloqués, le mécanisme national de prévention doit contacter le bureau du procureur général ("OAG") :
Unité tabac
Bureau du procureur général
900 Rue principale Est
Richmond, Virginia 23219
(804) 225-3195
[(804) 225-3716 (fáx)]
[tóbá~ccó@ó~ág.st~áté.v~á.ús]
Bureau du procureur général
900 Rue principale Est
Richmond, Virginia 23219
(804) 225-3195
[(804) 225-3716 (fáx)]
[tóbá~ccó@ó~ág.st~áté.v~á.ús]
Paiements incitatifs aux petits fabricants de produits du tabac
Le Commonwealth est autorisé à retirer les fonds affectés des comptes séquestres. Une partie des fonds retirés doit être utilisée pour effectuer des paiements incitatifs aux petits fabricants de produits du tabac admissibles au cours des années civiles 2007 à 2012 pour leur utilisation de tabac national dans la fabrication de cigarettes au cours de l'année civile précédente. Les fonds restants sur les comptes séquestres après le versement des primes d'encouragement seront versés au Fonds des soins de santé de Virginie.
Petits fabricants de produits du tabac
Pour être un petit fabricant de produits du tabac "" éligible aux paiements incitatifs, un demandeur doit satisfaire à toutes les exigences suivantes :
1. Le demandeur doit céder un dépôt fiduciaire au Commonwealth conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 3.1-336.2:1.
2. Le demandeur doit fabriquer directement (et non exclusivement par l'intermédiaire d'une société affiliée) moins de 5 milliards de cigarettes au cours de l'année civile durant laquelle la cession a été effectuée. Cette exigence est satisfaite si le demandeur fabrique directement quelques cigarettes, mais moins de 5 milliards, au cours de l'année civile. Aux fins de cette exigence, "affiliate" désigne l'une de deux entités ou plus dont la relation entre elles est telle que (i) une entité détient au moins 80 pour cent des actions avec droit de vote de l'autre ou des autres ou (ii) au moins 80 pour cent des actions avec droit de vote de deux entités ou plus sont détenues par les mêmes intérêts. Pour les entités qui ne sont pas des sociétés, les participations qui sont autorisées à voter seront considérées comme des actions avec droit de vote. Aux fins de cette exigence, l'entité "" est une société par actions, une société en nom collectif, une société en commandite, une société à responsabilité limitée ou une société à responsabilité limitée.
3. Les cigarettes fabriquées par le demandeur au cours de l'année civile précédente doivent contenir, en poids, un minimum de 75 pour cent de tabac national. "Tabac domestique": tabac cultivé, produit et transformé entièrement aux États-Unis. Tant que 75 pour cent du tabac contenu dans l'ensemble des cigarettes fabriquées par le demandeur au cours de l'année civile précédente est du tabac national, un demandeur ne sera pas disqualifié si une ou plusieurs de ses marques contiennent moins de 75 pour cent de tabac national. Dans le cas où le demandeur ne peut pas identifier spécifiquement le tabac utilisé dans sa fabrication au cours de l'année, il établit le pourcentage en utilisant la méthode de comptabilisation des stocks requise aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour l'année en question.
4. Le candidat doit être un mécanisme national de prévention en parfaite conformité avec toutes les obligations imposées en vertu de l'article 5 (§ 3.1-336.1 et suivants.) et l'article 6 (§ 3.1-336.3 et suivants.) du chapitre 18 du titre 3.1 de l'Union européenne. [Vá. Có~dé.]
Demande de paiements incitatifs
À partir de 2007, chaque fabricant souhaitant bénéficier d'un paiement incitatif doit introduire une demande auprès de TAX avant le mois de janvier 31. La demande doit être faite au moyen d'un formulaire délivré par la TAX et respecter les instructions relatives à ce formulaire. Chaque candidat devra certifier les informations suivantes
que la TAXE peut exiger pour établir que le demandeur est un petit fabricant de produits du tabac et les éléments suivants :
1. Le pourcentage de tabac national contenu dans l'ensemble des cigarettes qu'il fabrique ; et
2. Le montant payé pour le tabac domestique à partir de janvier 1, 2005 qui n'a pas été cultivé par un agent ou un directeur du demandeur et qui a été utilisé par le demandeur pour la fabrication de cigarettes au cours de l'année civile précédente.
Les formulaires et les instructions seront envoyés par courrier aux fabricants qui ont effectué une cession de séquestre et seront également disponibles dans la section "Téléchargement de formulaires" du site web de la TAX, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
Rôle du bureau du procureur général
Chaque demandeur doit prendre contact avec le BVG et se conformer à toutes les exigences imposées par le BVG pour que ce dernier puisse communiquer les informations suivantes à TAX :
1. Pour la première demande, la vérification que le demandeur a effectué une cession irrévocable au Commonwealth conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 3.1-336.2:1.
2. Pour une demande de paiement incitatif sur le site 2007, la vérification du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié au cours de l'année civile 2006 et de toutes les années antérieures applicables, et du montant de tous les fonds séquestrés attribuables aux dépôts effectués au cours de l'année civile 2006 et de toutes les années antérieures applicables, qui ont été libérés et restitués au demandeur conformément à Va. Code § 3.1-336.2 B 2 tel qu'il était en vigueur au mois de juin 30, 2005. Code de Virginie § 3.1-336.2 Le site 2 prévoit que les paiements de séquestre sont dus pour le mois d'avril 15 de l'année qui suit l'année de la vente des cigarettes.
3. Pour les demandes de paiements incitatifs 2008 à 2012, vérification du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié au cours de l'année précédente. Code de Virginie § 3.1-336.2 Le site 2 prévoit que les paiements du séquestre sont dus au plus tard le
- Avril 15 de l'année qui suit l'année de vente des cigarettes.
4. Le fait que le demandeur ait été radié ou non de l'annuaire de Virginia Tobacco à un moment quelconque de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente.
Calcul des primes d'encouragement
Le paiement incitatif versé à chaque demandeur sera basé sur le prix du tabac national acheté par le demandeur à partir de janvier 1, 2005 et utilisé pour fabriquer des cigarettes au cours de l'année civile précédente. Un demandeur ne peut prétendre à aucun paiement incitatif concernant l'achat de tabac cultivé par un agent ou un directeur.
Sur le site 2007, le paiement incitatif pour l'année civile 2006 est limité à 25 pour cent du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié au cours de l'année civile 2006 et des années précédentes, moins le montant des fonds séquestrés attribuables à l'année civile 2006 et à toute année précédente applicable qui ont été libérés et restitués au demandeur en vertu de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code § 3.1-336.2 B 2. Sur les sites 2008 à 2012, les paiements incitatifs sont limités au pourcentage suivant du montant que le demandeur a déposé sur son compte séquestre qualifié :
| Incitation Année de paiement | fabrication Année | [Éscr~ów] Année de paiement | Pourcentage Limitation |
| 2008 | 2007 | 2007 | 20 |
| 2009 | 2008 | 2008 | 15 |
| 2010 | 2009 | 2009 | 10 |
| 2011 | 2010 | 2010 | 5 |
| 2012 | 2011 | 2011 | 5 |
En outre, le montant total des paiements incitatifs versés à tous les candidats sur le site 2007 est plafonné à9 millions de dollars. Les années suivantes, le montant total des paiements incitatifs versés à tous les demandeurs est plafonné aux montants suivants :
| Année de paiement incitatif | Limitation totale des paiements incitatifs |
| 2008 | 8 millions de dollars |
| 2009 | 6 millions de dollars |
| 2010 | 4 millions de dollars |
| 2011 | 3 millions de dollars |
| 2012 | 3 millions de dollars |
Si le montant total des paiements incitatifs à effectuer au cours d'une année donnée dépasse la limite fixée pour l'année en question, le paiement à chaque demandeur sera effectué au prorata.
de la limitation sur la base du montant du paiement incitatif qui aurait été versé à chaque demandeur pour l'année s'il n'y avait pas eu de limitation.
Paiement des primes d'encouragement
La TAXE certifie au contrôleur le montant du paiement incitatif à verser à chaque demandeur dans les 30 jours suivant la date limite de janvier 31 à laquelle les fabricants peuvent demander des paiements incitatifs. La TAXE disposera ainsi de suffisamment de temps pour examiner toutes les demandes déposées afin de déterminer si les paiements devront être calculés au prorata en raison des limites imposées au montant total des paiements incitatifs. Dans les 15 jours suivant la réception de la certification de la TAX, le contrôleur tirera son mandat sur les fonds du compte séquestre du demandeur sur le trésorier de l'État pour le montant du paiement.
Tenue de registres
Les demandeurs doivent conserver les registres et documents justifiant toutes les informations contenues dans chaque demande de paiement incitatif, y compris les registres des achats, des reçus, des inventaires, du stockage, de l'expédition, de la livraison, de la fabrication et des ventes de tabac et de cigarettes pendant une période de cinq ans à compter de la date requise pour le dépôt de chaque déclaration. Ces registres et documents doivent être disponibles pendant les heures normales d'ouverture pour inspection par la TAX et l'OAG. Les demandeurs qui ne sont pas en mesure de prouver le pourcentage de tabac national contenu dans leurs cigarettes et le montant payé pour le tabac national acheté par le demandeur à partir de janvier 1, 2005 et utilisé pour fabriquer des cigarettes au cours de l'année civile précédente ne pourront pas bénéficier d'un paiement incitatif.
Recours et récupération des paiements erronés
Les appels relatifs au programme de paiements incitatifs seront gérés de la même manière que les impôts de l'État sont gérés par la TAX, [mútá~tís m~útáñ~dís], sous Va. Code §58.1-1820 et suivants. Par exemple, les demandeurs peuvent faire appel des questions relatives aux paiements incitatifs auprès de la TAX au moyen de la procédure de recours administratif applicable aux taxes d'État. De même, la TAX peut récupérer les paiements erronés de la même manière qu'elle collecte les impôts en souffrance.
Informations complémentaires
Pour de plus amples informations sur le programme de paiements incitatifs, veuillez contacter l'Office of Customer Services, Department of Taxation, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715 ou appelez (804) 786-2809.
Ces lignes directrices, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
Approuvé :
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
19 janvier 2006
Décisions du commissaire fiscal