06-27 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le contribuable n'a pas déduit les frais de gestion facturés par la société B

Sujet

Allocation et répartition,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

03-20-2006

20 mars 2006

Re : § 58.1-1824 Demande de protection : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés payé pour le compte de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2001 et 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une société de Virginia qui est la filiale de ***** ("Corporation A"). La société A est une filiale de ***** ("Société B"). Les sociétés A et B sont toutes deux situées en dehors de Virginia et fournissent des services de gestion au contribuable et à d'autres filiales de la société B. La société B facture à la société A une redevance pour la fourniture de services de gestion.

Le contribuable a déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur les sociétés pour les années d'imposition 2001 et 2002. Le contribuable a ensuite déposé des déclarations modifiées pour les années d'imposition 2001 et 2002, demandant un remboursement au motif qu'il n'avait pas déduit les frais de gestion facturés par la société B. Le département a refusé les déclarations modifiées car il n'était pas possible de déterminer si les frais de gestion étaient correctement pris en compte dans le revenu du contribuable soumis à l'impôt de Virginia. Le contribuable conteste les mesures prises par le département.

DÉTERMINATION

Bien que Virginia utilise le revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginia et respecte généralement la structure d'entreprise des contribuables, Va. Code § 58.1-446 donne au ministère le pouvoir de consolider les entités et de procéder à des ajustements si un accord entre deux ou plusieurs sociétés affiliées sert à fausser les revenus d'une société provenant d'activités exercées en Virginia. La Cour suprême de Virginia a confirmé cette autorité dans l'affaire Commonwealth c. General Electric Corporation, 236 Va. 54, 372 S.E.2d 599 (1988). Le ministère invoquera généralement cette autorité si la distorsion du revenu imposable en Virginia est créée par le transfert d'un revenu à une société affiliée qui manque de substance économique ou qui est réalisé dans le cadre d'une transaction qui n'est pas effectuée dans des conditions de concurrence normales. Ainsi, le ministère n'acceptera pas une déclaration modifiée si les ajustements faussent le revenu imposable en Virginia.

En l'espèce, vous affirmez que la Société A a payé la Société B pour des services de gestion que la Société B a fournis au Contribuable et à d'autres filiales de niveau inférieur. En outre, vous déclarez que la société A a payé un certain nombre de dépenses spécifiques qui étaient directement liées aux activités quotidiennes des sociétés de niveau inférieur. les filiales telles que les dépenses informatiques, les honoraires de conseil, les services externes, le téléphone, les frais d'installation et la formation. Le contribuable estime que ces dépenses devraient être attribuées aux filiales de rang inférieur. Les dépenses attribuées au contribuable ont ensuite été majorées de 7.5% .

Le département a abordé la question des frais de gestion dans un document public ("P.D.") 97-132 (3/19/97). Dans cette décision, le ministère a reconnu que le contribuable aurait dû faire appel à une société extérieure pour fournir les services essentiels à l'entreprise ou développer ses propres capacités internes. Étant donné qu'aucun bénéfice intersociétés n'a été incorporé dans la commission de gestion globale facturée par la société mère, le département a autorisé les déductions. Le ministère a conclu qu'un accord de remboursement des coûts entre parties liées, sans aucun bénéfice interentreprises, ne pouvait être considéré comme un accord faussant le revenu imposable en Virginia.

Dans l'affaire P.D. 97-290 (6/26/97), cependant, le département a refusé un pourcentage de profit ajouté à une commission de gestion parce que la société holding mère manquait de substance économique indépendante et n'a pas fourni de preuves montrant que l'élément de profit de la commission de gestion reflétait la juste valeur marchande.

En l'espèce, tant la société A que la société B sont des sociétés d'exploitation qui engagent des frais de gestion et d'administration qu'elles imputent aux filiales. Les preuves fournies démontrent que la société A et la société B répartissent proportionnellement leurs dépenses conformément à l'arrêté royal 97-132.

Le contribuable n'a cependant pas apporté la preuve que la majoration des dépenses 7.5% reflète la juste valeur du marché. Ainsi, le Département autorisera le contribuable à déduire les dépenses réparties, mais n'autorisera pas la majoration des dépenses.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, le contribuable recevra un remboursement pour les années d'imposition 2001 et 2002 conformément à l'échéancier ci-joint. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54098B

Décisions du commissaire fiscal