Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Mise à jour de la conformité de la date fixe
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
03-16-2006
BULLETIN FISCAL 06-1
Département de la fiscalité de Virginie
16 mars 2006
Département de la fiscalité de Virginie
16 mars 2006
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2005 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2005
2005 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2005
En vertu d'une législation d'urgence adoptée par l'assemblée générale 2006 et signée par le gouverneur Kaine, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de janvier 7, 2005 à décembre 31, 2005. Toutefois, la Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu, ainsi que tout report de 5 ans des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisé pour les NOL générées au cours de l'année fiscale 2001 ou 2002. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des instructions sur la manière de réconcilier cette législation sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2005 ).
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2005, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de janvier 7, 2005, à décembre 31, 2005, à deux exceptions près. La Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu et tout report de 5 ans des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisé pour les NOL générées au cours de l'année fiscale 2001 ou 2002. Toutefois, Virginia se conformera à toutes les autres dispositions précédemment adoptées dans le cadre de la législation fédérale relative à l'impôt sur le revenu.
TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Pendant une vingtaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. En 2003, la Virginia a entamé une période de conformité fixe en déplaçant la date chaque année. En 2005, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de janvier 7, 2005. En raison des modifications apportées à la législation fédérale depuis cette date, y compris celles contenues dans l'Energy Tax Incentives Act de 2005, le Katrina Emergency Tax Relief Act de 2005, et le Gulf Opportunity Zone Act de 2005, certains contribuables auraient dû procéder à des ajustements de leur revenu brut ajusté fédéral ou de leur revenu imposable fédéral par le biais des ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration d'impôt sur le revenu de 2005. Ce bulletin indique aux contribuables quels ajustements de conformité à date fixe sont encore nécessaires pour leur déclaration d'impôt sur le revenu 2005, le cas échéant.
Instructions spéciales pour les contribuables
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Individus
Les personnes qui bénéficient d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié doivent encore procéder aux ajustements correspondants décrits aux pages 16 à 18 des instructions pour le formulaire 760. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, un ajustement doit toujours être effectué sous forme d'ajout (voir ligne B de la Page 17) ou de soustraction (voir ligne B de la Page 18) sur le formulaire 760. Les personnes qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe peuvent utiliser la feuille de calcul fournie à la Page 11 des instructions du formulaire 760 pour les aider à calculer le montant de l'ajustement. La feuille de calcul ne doit pas être jointe à la déclaration de Virginia.
Loi sur l'allègement fiscal d'urgence pour Katrina 2005
En règle générale, pour les particuliers, les contributions aux organisations caritatives exonérées d'impôt sont limitées à 50 % du revenu brut ajusté ("AGI") du contribuable pour l'année fiscale. Cette loi a supprimé la limite de 50 % pour tous les dons en espèces à une organisation caritative pour la période commençant le mois d'août 28, 2005, et se terminant le mois de décembre 31, 2005. La loi exempte également les dons de bienfaisance de l'application de la suppression progressive des déductions détaillées pour les contribuables à AGI élevé.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les personnes physiques qui doivent produire soit un formulaire 760PY Part-Year Resident Individual Income Tax Return, soit un formulaire 763 Nonresident Individual Income Tax Return, les changements expliqués pour les personnes physiques s'appliquent. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à date fixe pour les résidents d'une année partielle se trouvent aux pages 14 et 15 du formulaire 760PY Instructions. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à la date fixe pour les non-résidents figurent aux pages 11 et 15 des instructions du formulaire 763.
Sociétés
Les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent procéder qu'à des ajustements de conformité spéciaux, à date fixe, relatifs à l'amortissement supplémentaire. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 2a et 4a du formulaire 500 et expliqués aux pages 4 et 5 des instructions du formulaire 500. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous la forme d'un ajout à la ligne 2b ou d'une soustraction à la ligne 4b du formulaire 500.
Loi sur l'allègement fiscal d'urgence pour Katrina 2005
La déduction des contributions caritatives pour une société est généralement limitée à dix pour cent de son revenu imposable pour l'année au cours de laquelle la contribution a été faite. Cette loi a supprimé la limitation à 10 % des dons en espèces effectués par les entreprises donatrices pour l'ouragan Katrina à une organisation caritative au cours de la période commençant en août 28, 2005, et se terminant en décembre 31, 2005.
Loi sur la zone d'opportunité du Golfe (Gulf Opportunity Zone Act) 2005
Cette loi a élargi la dérogation à la limite des déductions des contributions caritatives pour les sociétés afin d'inclure les contributions faites pour l'ouragan Rita et l'ouragan Wilma.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires qui remplissent le formulaire 502, les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont décrits aux pages 5 et 6 des instructions du formulaire 502. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 8 et 14 du formulaire 502. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout à la ligne 9 ou de soustraction à la ligne 15 du formulaire 502.
Les fiduciaires qui disposent d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement supplémentaire sont toujours tenus de procéder aux ajustements correspondants décrits à la Page 8 des instructions pour le formulaire 770. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout (voir la ligne 3b de la page 8 des instructions 770) ou de soustraction (voir la ligne 8b de la page 8 des instructions 770).
Traitement du report des pertes d'exploitation nettes sur 5-Year
Le traitement de toute perte d'exploitation nette reportée sur 5n'est pas affecté par la législation avançant la date de conformité de Virginia. Tous les contribuables doivent suivre les instructions données dans le Virginia Tax Bulletin 03-1 concernant tout ajustement nécessaire pour le report d'une perte d'exploitation nette de l'année 5.
Contribuables ayant déjà déposé une déclaration
Individus
Les personnes qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2005) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus nécessaire doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2005) de Virginia. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2005 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas tenir compte des ajouts et des soustractions de conformité à date fixe expliqués ci-dessus. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 25 des instructions du formulaire 760.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les non-résidents, les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la Page 3 des instructions du formulaire 763. Les instructions pour les résidents d'une année partielle qui déposent une déclaration modifiée se trouvent à la Page 4 du formulaire 760PY Instructions.
Sociétés
Les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (2005) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée (2005).
Pour les déposants du formulaire 500, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 500X, la déclaration modifiée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Les sociétés contribuables doivent suivre les instructions du formulaire 500X et recalculer l'ajustement de conformité à date fixe, le cas échéant, et déclarer le montant corrigé en tant que changement dans les modifications nettes de Virginia à la ligne 2, colonne B.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires déposant le formulaire 502, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 502 en cochant la case de la déclaration modifiée située en haut de la Page 1, à gauche de la section du nom et de l'adresse. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.
Les fiduciaires qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2005) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia (2005) modifiée. Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2005 770 en cochant la case de la déclaration modifiée située en haut de la page 1, au-dessus de la case Localité. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe appropriés. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 2 des instructions du formulaire 770.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.
Décisions du commissaire fiscal