06-23 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Cotisation erronée sur les impôts payés à un autre État ; exonérations abusives

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions

Date d'émission

02-28-2006

28 février 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable") pour la période allant de janvier 1998 à décembre 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un fabricant et un détaillant de divers produits. Le contribuable a été imposé sur des ventes qui ont été exonérées de la taxe mais qui n'ont pas été justifiées par des certificats d'exonération ou des autorisations de paiement direct valides et dûment remplis. Dans certains cas, les clients du contribuable ont fourni des lettres de régularisation de la taxe d'utilisationaprès¹ la date de la vente en lieu et place des certificats d'exemption ou des permis de paiement direct. Les clients du contribuable lui ont fourni des lettres de régularisation de la taxe d'utilisation comme preuve que le montant approprié de la taxe d'utilisation avait été régularisé et déclaré directement au ministère. Le contribuable soutient que ces ventes devraient être retirées de l'échantillon d'audit parce que la taxe est la dette légale de l'acheteur. L'auditeur a refusé les lettres de régularisation fiscale et n'a pas voulu retirer les ventes de l'échantillon sur la base du document public 95-93 (4/28/95).

En outre, le contribuable conteste l'évaluation de la taxe sur les ventes aux clients de Virginie sur laquelle la taxe a été perçue et versée par erreur au district de Columbia.

DÉTERMINATION

Perception de la taxe

Code de Virginie Le § 58.1-625 énonce :

- La taxe perçue en vertu du présent chapitre est payée par le commerçant, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au prix facturé. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur . . à l'égard du négociant jusqu'à ce qu'elle soit payée et peut être recouvrée en justice de la même manière que d'autres taxes.

dettes. . . .

- Nonobstant toute exonération de taxes dont un négociant peut actuellement ou ultérieurement bénéficier en vertu de la Constitution ou des lois de cet État ou de tout autre État, ou des États-Unis, ce négociant doit percevoir cette taxe auprès de l'acheteur . . . et le verse au commissaire aux impôts comme prévu dans le présent règlement. . . .
  
  Tout commerçant qui néglige, omet ou refuse de percevoir la taxe sur chaque vente imposable de biens meubles corporels effectuée par lui, ses agents ou ses employés est responsable de la taxe et la paie lui-même. . . .

La loi impose la responsabilité du paiement de la taxe à l'acheteur ou au revendeur. Dans ce cas, le contribuable, en tant que commerçant, est responsable de la collecte de la taxe sur toutes les ventes taxables et du versement de cette taxe au ministère. C'est donc à juste titre que le vérificateur a imposé au contribuable la taxe sur certaines ventes non taxées.

Méthode d'échantillonnage

Après avoir examiné le rapport d'audit, j'estime que la technique d'échantillonnage a été correctement appliquée dans ce cas. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit. Bien que la taxe sur les transactions en question ait pu être payée par les clients du contribuable, il est probable qu'il existe des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Par conséquent, retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage fausserait l'échantillon et en annulerait la validité. Voir P.D. 95-93.

Le recours à la technique de l'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses responsabilités en matière de perception et de déclaration de la taxe sur les ventes. L'échantillon de ventes du département détermine le taux d'erreur auquel le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes non taxées sans certificat d'exemption valide et justificatif ou sans permis de paiement direct détenu par l'acheteur. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients.

Le contribuable a effectué un certain nombre de ventes non taxées au cours de la période d'échantillonnage qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération ou des autorisations de paiement direct. Bien que certains des clients du contribuable aient déclaré et payé la taxe d'utilisation au ministère, cela ne reflète pas la conformité du contribuable en matière de perception de la taxe sur les ventes. L'inclusion des paiements de la taxe d'utilisation autodéclarée par les clients pour compenser les ventes non taxées dans l'échantillon des ventes fausse la conformité des ventes du contribuable. L'obligation du contribuable de collecter la taxe sur les ventes pour toutes les ventes effectuées en Virginie ne dépend pas du fait que les clients s'auto-évaluent et paient la taxe d'utilisation directement au ministère. La seule exception à cette règle générale est lorsque l'acheteur fournit au vendeur un certificat d'exemption valide ou une autorisation de paiement direct valide. Voir P.D. 04-99 (9/8/04). Une lettre d'un client obtenue après la date de la vente indiquant qu'il a payé la taxe d'utilisation sur la transaction n'est pas suffisante pour libérer le vendeur de son obligation de collecter la taxe au moment de la transaction. En conséquence, j'estime que l'auditeur a eu raison d'inclure ces ventes dans l'échantillon d'audit.

Le contribuable soutient que le rejet des lettres de régularisation de la taxe d'utilisation constitue une tentative de taxer deux fois les mêmes transactions. L'argument du contribuable repose sur le fait que les clients du contribuable ont payé la taxe d'utilisation directement au ministère pour les transactions constatées dans l'échantillon de contrôle. J'autoriserai un crédit unique distinct pour la taxe d'utilisation payée par les clients du contribuable.

Taxe de vente perçue à tort

Le système comptable du contribuable a appliqué un code ZIP du district de Columbia (DC) erroné à certaines ventes en Virginia. En conséquence, le contribuable a collecté et versé l'impôt du DC sur les ventes soumises à l'impôt de Virginia. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe DC perçue par erreur.

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes de l'État à toute personne qui s'engage dans la vente de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Au cours de la période d'audit, la taxe a été imposée au taux de 3½%. En outre, Va. Code § 58.1-605 prévoit l'imposition de la taxe sur les ventes par les localités. La taxe locale sur les ventes est imposée au taux de 1% et s'ajoute à la taxe d'État imposée au § 58.1-603. En tant que vendeur de biens meubles corporels en Virginie, le contribuable a le devoir et la responsabilité de s'assurer que toutes les ventes de biens meubles corporels en Virginie sont correctement taxées. Si le contribuable avait mis en place des contrôles pour appliquer correctement les taux d'imposition de la Virginie (État et local) aux ventes taxables de la Virginie, le paiement erroné de l'impôt à un autre État aurait été évité.

Dans ce cas, l'auditeur a évalué le taux d'imposition de Washington, 5.75% , lors de l'audit, alors que le taux d'imposition de Virginie, 4.5% , aurait dû être évalué. L'audit sera donc révisé en conséquence.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit afin d'ajuster l'évaluation comme indiqué ci-dessus. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une facture révisée. Le contribuable doit verser le solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/51173.i

¹Une "lettre de régularisation de la taxe d'utilisation" est simplement une déclaration écrite d'un acheteur indiquant qu'il régularisera et paiera au ministère la taxe d'utilisation qu'il peut encourir sur tous les achats qu'il effectue et sur lesquels aucune taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia n'a été facturée. Il ne s'agit pas d'une autorisation de paiement direct et son utilisation n'est ni reconnue ni approuvée par le ministère comme une raison valable pour dispenser le concessionnaire de collecter la taxe sur une vente.

Décisions du commissaire fiscal