06-2 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont déposé leurs déclarations dans les délais, crédit pour les impôts sur le revenu supplémentaires payés à l'État A

Sujet

Paiement et remboursement,

Prescription

Date d'émission

01-04-2006

4 janvier 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus d'un remboursement indiqué dans les déclarations de revenus individuelles modifiées de Virginia déposées par ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1999 et 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents domiciliés en Virginia et ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu pour les années fiscales 1999 et 2000. Les contribuables ont également rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes auprès de l'État de ***** ("State A"). À la suite d'un contrôle des déclarations fiscales des non-résidents 1999 et 2000, l'État A a déterminé que l'époux était un résident de cet État au cours de l'année d'imposition 1999. En conséquence, des ajustements ont été apportés à sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A et un impôt supplémentaire a été établi. La déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de l'État A de l'année d'imposition du mari ( 2000 ) a également été ajustée afin de soumettre une partie de ses salaires à l'impôt sur le revenu de l'État A. L'État A n'a pas ajusté le revenu de l'épouse, déclaré sur la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A des contribuables, pour l'année d'imposition 2000.

Les contribuables ont déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques (1999 et 2000) de Virginia pour les années d'imposition 1999 et 2000, en demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu supplémentaire payé à l'État A. Le ministère a rejeté les déclarations modifiées au motif que le délai de prescription pour le dépôt de déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1999 et 2000 avait expiré.

Les contribuables affirment que les déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1999 et 2000 ont été déposées en décembre 2003 et qu'elles ont donc été déposées dans les délais. Les contribuables demandent au Département d'accepter les déclarations de revenus modifiées, d'accorder le crédit demandé pour les impôts sur le revenu supplémentaires payés à l'État A et de procéder aux remboursements demandés.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée au plus tard à la date suivante

- (i) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt en temps utile
  - - du retour ;
  (ii) un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction dans
  - - l'assujettissement du contribuable à tout impôt fédéral sur lequel l'État
      l'impôt est fondé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de l'impôt.
      de la diminution de l'impôt de Virginia imputable à ce changement fédéral ou
      correction ;
  (iii) deux ans à compter du dépôt d'une déclaration modifiée de Virginia entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ; ou
  (iv) deux ans à compter du paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement.

En vertu de Va. Code § 58.1-9, la date de dépôt d'une déclaration déposée par la poste est la date du cachet de la poste sur l'enveloppe. La date de signature de la déclaration n'est pas déterminante. L'examen de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée 1999 de Virginia révèle que le cachet de la poste est daté du mois de février 17, 2004. Conformément à la Va. Code § 58.11823, le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration de revenus modifiée pour l'année d'imposition 1999 a expiré le mai 1, 2003. Comme la déclaration modifiée de l'année d'imposition 1999 a été déposée après le mois de mai 1, 2003, le crédit pour les impôts supplémentaires payés à un autre État ne peut être accordé et le remboursement demandé pour 1999 ne peut l'être.

En ce qui concerne la déclaration modifiée déposée pour l'année d'imposition 2000, les contribuables avaient déposé une prorogation valide pour déposer la déclaration d'impôt originale au plus tard le novembre 1, 2001. Ainsi, le délai de trois ans prévu pour le dépôt d'une déclaration de revenus modifiée 2000 n'a pas expiré avant le mois de novembre 1, 2004. Par conséquent, la déclaration modifiée de l'exercice imposable 2000 a été déposée dans les délais de prescription. La déclaration d'impôt sur le revenu modifiée Virginia 2000 sera traitée comme une déclaration modifiée déposée dans les délais.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/54293E

Décisions du commissaire fiscal