Numéro du document
06-18
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Fiducie de pension qualifiée ; entités intermédiaires qui génèrent des revenus de source de Virginie
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-07-2006



7 février 2006



Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si un fonds de pension qualifié ( "Trust") est un commanditaire dans diverses entités qui génèrent des revenus de source virginienne et s'il est assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Vous déclarez que la fiducie est une fiducie non résidente qui est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 401 de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Le Trust investit dans de nombreux partenariats et sociétés à responsabilité limitée qui, à leur tour, investissent dans des biens immobiliers commerciaux et des biens meubles corporels situés dans l'ensemble des États-Unis, y compris en Virginie. Le Trust est un partenaire limité dans toutes les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles il investit. La Fiducie ne partage pas de propriété commune et n'entretient aucune relation avec un quelconque commandité ou autre commanditaire des diverses sociétés de personnes.

Une partie des revenus de la fiducie provenant de certaines des sociétés en commandite est déclarée comme revenu imposable non lié à l'entreprise ("UBTI") aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Le Trust détient moins d'une participation de 2% dans deux sociétés de personnes qui ont des UBTI provenant de sources de Virginie. Vous demandez une décision sur la question de savoir si la fiducie est assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie.

ARRÊT


Intérêt de la société en commandite

Code de Virginie § 58.1-360 prévoit que l'impôt sur le revenu de Virginie est imposé annuellement sur le revenu imposable de Virginie pour chaque année d'imposition de chaque succession et fiducie. La Virginie impose un trust non-résident sur ses revenus bruts provenant de sources situées en Virginie, moins les dépenses imputables aux revenus provenant de sources situées en Virginie, moins le montant des revenus provenant de sources situées en Virginie distribués aux bénéficiaires. Voir Va. Code §§ 58.1-362 et 58.1-363.

Vous affirmez que, conformément au document public ("P.D.") 95-19 (2/13/1995), la fiducie serait exemptée de l'obligation d'inclure les facteurs de répartition des sociétés en commandite. Le ministère a récemment décidé que le P.D. 95-19 ne s'applique pas aux trusts détenant des intérêts limités dans des sociétés de personnes ou des sociétés à responsabilité limitée. Voir P.D.05-89 (6/9/2005).

La Virginia se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés de personnes. En tant que telle, une société de personnes n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. Tout impôt sur le revenu découlant des revenus de la société de personnes est à la charge des associés. L'article 702(b) de l'Internal Revenue Code ("IRC") stipule : "Le caractère de tout élément de revenu, de gain, de perte, de déduction ou de crédit inclus dans la part distributive d'un associé ... . est déterminé comme si cet élément était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière qu'il a été encouru par la société de personnes." Chaque élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une société de personnes a le même caractère pour un associé aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie qu'aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. Voir Va. Code [§ 58.1-391 B.]

Code de Virginie § 58.1-362 prévoit que le revenu imposable en Virginie d'une fiducie non résidente est sa part de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuable à des sources de Virginie, avec certains ajustements. Selon les informations fournies, le Trust possède des biens immobiliers en Virginie par le biais de participations dans des sociétés en commandite. Le Trust reçoit des UBTI de sociétés de personnes qui proviennent en partie des biens immobiliers situés en Virginie. Ainsi, dans la mesure où ces sociétés de personnes ont des revenus provenant de sources de Virginie, la fiducie aura un impôt sur les bénéfices non répartis soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie.

Divulgation volontaire

En ce qui concerne votre demande d'accord de divulgation volontaire pour les dettes des années précédentes, les informations fournies seront transmises à ***** de l'unité d'analyse et de planification des recettes du département. Vous pouvez le joindre à l'adresse suivante : *****.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
              • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

              • Kenneth W. Thorson
                Commissaire à la fiscalité



AR/53511E

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46