06-17 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédits d'impôt hors de l'État refusés

Sujet

Crédits

Date d'émission

02-06-2006

6 février 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 2002 et 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginia qui ont reçu des revenus provenant de la participation du mari dans une société S qui opère dans le district de Columbia ("D.C."). La société S est soumise à l'impôt sur les sociétés du district de Columbia. Sur leurs déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2002 et 2003 de Virginia, les contribuables ont demandé un crédit d'impôt hors de l'État pour l'impôt sur les sociétés (corporate franchise tax) payé par la société S au District.

Lors de l'audit, le département a déterminé que le revenu sur lequel le crédit a été calculé était un impôt sur les franchises et qu'il ne pouvait donc pas bénéficier du crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État prévu par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332 A. Le département a refusé le crédit et a imposé un impôt supplémentaire et des intérêts.

Les contribuables affirment que la Cour suprême de Virginie a déterminé que l'impôt sur les sociétés du district de Columbia a été implicitement traité comme un impôt sur le revenu et que l'impôt sur les entreprises non constituées en société du district de Columbia est un impôt sur le revenu aux fins du crédit d'impôt prévu par la loi sur l'impôt sur les sociétés du district de Columbia. Va. Code § 58.1-332 A. A ce titre, ils demandent que le crédit demandé soit rétabli et qu'un remboursement soit effectué avec les intérêts applicables.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif du crédit est d'accorder Les résidents de Virginie sont soulagés dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition. Le crédit est demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition au cours de laquelle les revenus sont imposés par un autre État, même si l'impôt est effectivement payé au cours de l'année d'imposition suivante lorsque la déclaration est déposée.

Le crédit est limité aux impôts sur le revenu. En vertu de Va. Code § 58.1332 A, aucun impôt sur les franchises, sur les licences, sur les accises, sur les entreprises non constituées en société, sur les professions ou tout autre impôt qualifié de tel par la juridiction fiscale, bien qu'appliqué au revenu du travail ou de l'entreprise, ne donne droit à un crédit, et aucun impôt qui, s'il était qualifié d'impôt sur le revenu ou de taxe sur les déplacements, serait illégal et non autorisé en vertu de la législation de contrôle ou d'habilitation de cet autre État, ne donne droit à un crédit en vertu de la présente section.

La Cour suprême de Virginia n'a pas spécifiquement estimé que l'impôt sur les sociétés du district de Columbia pouvait bénéficier du régime de l'impôt sur les sociétés de l'État de Virginia. Va. Code § 58.1-332 crédit. Les décisions citées par les contribuables à l'appui de leur position, Llewellyn King c. W. H. Forst, 239 Va. 557, 391 S.E.2d 60 (1990) et Joseph J. Mathy, et al. c. Commonwealth of Virginia Department of Taxation, 253 Va. 356La taxe de franchise sur les entreprises non constituées en société, 483 S.E.2et 802 (1997), traite de la taxe de franchise sur les entreprises non constituées en société du district de Columbia.

Les contribuables citent également Bishop c. District de ColumbiaLa Commission a également publié un rapport sur l'état d'avancement de la mise en œuvre de la directive, 401 A.2d 955 (D.C. 1979), aff'd en banc, 411 A.2d 997 (1980) pour étayer son argumentation. En L'évêqueToutefois, la cour d'appel du district de Columbia a établi une distinction entre la taxe de franchise sur les entreprises non constituées en société et la taxe de franchise sur les sociétés. Alors que le D.C. unincorporated business franchise tax a été considéré comme un impôt sur le revenu des personnes physiques, le D.C. corporate franchise tax a été considéré comme un impôt sur le privilège d'exercer une activité commerciale qui s'applique au revenu.

Plus proche de la situation des contribuables est la décision de la Circuit Court of Fairfax County dans l'affaire Hans D. et Patricia A. Giesecke c. Département des impôts, 34 Va. Cir. 455 (1994). Dans cette affaire, les plaignants ont contesté l'application rétroactive de l'amendement de l'Assemblée générale ( 1991 ) à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-332 A concernant l'impôt sur les sociétés du district de Columbia et la question de savoir si le paiement de cet impôt donne droit au crédit en vertu de cette section. Dans sa décision, la Circuit Court of Fairfax County s'est prononcée en faveur du département, estimant que l'amendement refusant aux plaignants les crédits demandés dans leurs déclarations pour l'impôt sur les franchises des sociétés payé au D.C. ne privait pas les contribuables de leur droit à une procédure régulière. En statuant ainsi, la Cour a confirmé l'amendement de l'Assemblée générale. La Cour suprême de Virginia a refusé d'entendre l'appel dans l'affaire [Gíés~écké~]La Cour d'appel de l'État de New York a décidé que la décision de la Cour d'appel n'était pas entachée d'une erreur réversible. Ces actions des tribunaux indiquent qu'ils sont d'accord avec la position du ministère selon laquelle l'impôt sur les sociétés du district de Columbia n'est pas éligible au crédit d'impôt en vertu de la loi sur l'impôt sur les sociétés du district de Columbia. Va. Code § 58.1-332 pour les impôts payés dans d'autres États.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la demande de dégrèvement des contribuables est rejetée. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde des cotisations pour les années d'imposition 2002 et 2003. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les contribuables doivent verser leur paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/56181E

Décisions du commissaire fiscal