06-147 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Paquets combinés, frais d'expédition &amp ; frais de manutention et taxe de renouvellement annuel

Sujet

Médecine et médicaments,

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

12-08-2006

8 décembre 2006

Re : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux ventes de compléments alimentaires, de vitamines et de produits de soins personnels effectuées par un client anonyme (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable vend des compléments alimentaires, des vitamines et des produits de soins personnels. Les produits seront distribués et vendus par des entrepreneurs indépendants dans l'ensemble des États-Unis. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une variété de produits. En outre, le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux emballages combinés, aux frais d'expédition et de manutention et à une taxe annuelle de renouvellement.

ARRÊT

Compléments alimentaires 1 9 et vitamines

Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques. Le Virginia Tax Bulletin 98-4 (5/15/98) définit les médicaments en vente libre comme toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains. En outre, le Virginia Tax Bulletin 98-4 indique que l'exonération en Va. Code § 58.1-609.10 14 ne s'applique pas aux produits et compléments alimentaires, ni aux vitamines et concentrés minéraux vendus comme compléments alimentaires.

Ces produits ne sont exemptés que lorsqu'ils sont vendus sur prescription écrite d'un médecin agréé.

Les vitamines, les minéraux et les produits nutritionnels sont généralement classés, selon les directives de la Food and Drug Administration, dans la catégorie des aliments ou des compléments alimentaires. Comme indiqué plus haut, l'exemption prévue par la Va. Code § 58.1-609.10 14 ne s'applique pas aux produits et compléments alimentaires, ni aux vitamines et concentrés minéraux vendus comme compléments alimentaires. Les produits vendus par le contribuable en tant que compléments alimentaires et vitamines ne bénéficient pas de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dans les pays suivants Va. Code § 58.1-609.10 14. En outre, en tant que compléments alimentaires et vitamines, les produits ne bénéficient pas du taux réduit de la taxe de vente de l'État sur les denrées alimentaires destinées à la consommation humaine. Voir Va. Code § 58.1-611.1 et le bulletin fiscal 99-11 (10/1/99). En conséquence, les ventes de ces produits par le contribuable sont imposables au taux plein de la taxe sur les ventes de 5.0% (4.0% et 1.0% local).

Dentifrice et crème

Le Virginia Tax Bulletin 98-4 indique que l'exonération prévue par la loi sur les impôts de l'État de Virginie s'applique à l'ensemble de la population. Va. Code § 58.1-609.10 14 ne s'applique pas aux produits cosmétiques, y compris les lotions corporelles et les crèmes froides, ni aux articles de toilette, y compris les dentifrices. En conséquence, les ventes de ces produits par le contribuable sont imposables au taux plein de la taxe sur les ventes de 5.0% (4.0% et 1.0% local).

Ensemble combiné

En l'occurrence, l'emballage combiné du contribuable contient des articles taxables (notamment des suppléments, des vitamines, du dentifrice et de la crème) ainsi que des livrets de formation, des CDs et des brochures. Comme indiqué ci-dessus, ces articles sont taxables et, lorsqu'ils sont vendus ensemble, ils restent taxables au taux plein de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de 5.0% .

Frais d'expédition et de manutention

La taxe de vente au détail de Virginia est calculée sur le prix de vente "" d'un article. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme le "montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente . . . ."

Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit une exemption pour les frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-6000 interprète l'exemption et stipule : "La taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Si les frais de transport ou de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils seront intégrés au prix de vente du bien et soumis à la taxe." Le règlement exclut spécifiquement les frais de manutention "" de la définition des frais de transport "" parce que la manutention ne fait pas partie du transport effectif du produit vers le client.

Lorsqu'une taxe de manutention imposable et une taxe de transport exonérée sont combinées en une seule taxe, la taxe combinée "de transport et de manutention" est imposable, même si cette somme forfaitaire est indiquée séparément. Cette politique existe depuis longtemps et a été appliquée de manière cohérente, comme le démontrent les documents publics (D.P.) 89-132 (4/27/89) et 91-223 (9/23/91). En outre, les frais de manutention liés à la vente de biens meubles corporels sont soumis à la taxe.

Taxe annuelle de renouvellement

Vous déclarez que le contribuable facture aux distributeurs une redevance annuelle de renouvellement pour des services de soutien spécifiques. Sur la base des informations présentées, le contribuable fournit un service non imposable conformément à Va. Code § 58.1-609.5 1. Par conséquent, la taxe de renouvellement facturée par le contribuable à ses distributeurs n'est pas imposable.

Toutefois, en tant que prestataire de services, le contribuable est redevable de la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels fournis dans le cadre de ses services. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040 E.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements, bulletins fiscaux et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-683340965.i

Décisions du commissaire fiscal