06-14 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

La totalité des recettes brutes de l'entreprise du contribuable est soumise à la taxe BPOL.

Sujet

Évaluation,

Transactions taxables

Date d'émission

02-07-2006

7 février 2006

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale définitive prise par le Commissioner of the Revenue du ***** (le comté "" ) imposant des taxes supplémentaires sur les licences professionnelles ("BPOL") pour les années d'imposition 2001, 2002, 2003 et 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable exerce à la fois des activités d'expédition et d'emballage de marchandises au détail et de location de camions. Dans le cadre de cette dernière activité, le contribuable traite les commandes et reçoit directement des clients le montant total de la location des camions. Ces paiements sont transmis au propriétaire de l'entreprise de location de camions. La société de location verse ensuite au contribuable une commission basée sur la valeur de la location du camion.

Le contribuable a déclaré ses recettes brutes combinées provenant des deux activités commerciales dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Lors de l'audit, le comté a classé le contribuable dans la catégorie des entreprises de services à la personne et a fondé son évaluation sur le total des recettes brutes du contribuable telles qu'elles figurent dans la déclaration fédérale de revenus du contribuable.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que seules les commissions qu'il reçoit de l'activité de location journalière de camions doivent être prises en compte dans ses recettes brutes aux fins de la taxe BPOL.

ANALYSE

Relation avec l'agence

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit les recettes brutes comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." Dans certains cas, une relation d'agence répondant aux critères énoncés dans le document public (D.P.) 01-38 (4/12/01) permet au contribuable d'exclure certaines recettes du calcul des recettes brutes.

Dans l'affaire P.D. 01-38, le commissaire fiscal a cité trois critères énoncés dans les avis du procureur général : (1) il doit y avoir une relation contractuelle entre le contribuable et à la fois le client et le tiers sous contrat ; (2) le contribuable ne peut pas mélanger ses fonds avec toutes les autres sources, mais doit avoir un système comptable distinct ou un compte fiduciaire où les recettes transférées sont enregistrées ; et (3) le contribuable ne déclare pas ces "coûts transférés" dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.

En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve indiquant qu'il est impliqué dans une relation d'agence avec le propriétaire de la société de location de camions. Le contribuable n'a pas apporté la preuve de sa relation juridique avec la société de location de camions et le client. En outre, le troisième critère établi dans le P.D. 01-38 n'est pas satisfait parce que le contribuable a déclaré ses recettes brutes totales, y compris les coûts répercutés "" , dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.

En outre, le contribuable n'a pas apporté la preuve que le propriétaire des camions de location est "et qu'il exerce une activité" dans le comté. La location des camions a lieu au siège social du contribuable dans le comté.

Location de biens meubles corporels

" "Les activités d'emballage, de mise en caisse, d'expédition, de transport ou de déplacement de marchandises ou de biens meubles pour le compte de tiers" et la location ou le crédit-bail de tout bien meuble corporel" sont classées dans la catégorie des entreprises de services personnels en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. 2000 Lignes directrices BPOL § 5.5.2. Le County Code § 20-431 contient une disposition similaire, et le County a classé le contribuable comme une seule entreprise de services à la personne en vertu de cette disposition.

Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 3 prévoit que les recettes brutes d'une entreprise louant des biens meubles corporels doivent être attribuées au lieu d'affaires déterminé à partir duquel les biens meubles corporels sont loués ou, si les biens ne sont pas loués à partir d'un lieu d'affaires déterminé, au lieu d'affaires déterminé dans lequel la location de ces biens est gérée.

Plus de précisions sur ce point Code La disposition est prévue dans 2000 Lignes directrices BPOL [§ 3.5:]

- Une voiture agence de location située dans le comté B, stocke ses voitures sur un terrain situé dans la ville C. Le contrat de location de voiture est signé dans le bureau principal du comté B, puis un employé conduit le client au terrain pour récupérer la voiture. Le le lieu des recettes brutes est le comté B puisqu'il s'agit de la localité où la location a eu lieu. (souligné par l'auteur).

En l'espèce, le contribuable exerce une activité de location de camions à partir de son siège social situé dans le comté. Le contribuable tire ses revenus de la location de camions à son siège social situé dans le comté. En conséquence, ces revenus doivent être considérés comme des recettes brutes aux fins de l'imposition du BPOL.

Conseils erronés

Enfin, le contribuable soutient que le bureau d'affaires du comté lui a conseillé à tort de calculer ses recettes imposables sur la base des recettes brutes qu'il tire de l'activité d'expédition et d'emballage de marchandises au détail et des montants des commissions déclarés sur le formulaire 1099 qu'il reçoit du loueur de camions. Le Département ne dispose d'aucune information concernant ces conseils et ne peut pas annuler une évaluation basée sur une telle affirmation. C'est à l'agent local d'évaluation qu'il appartient d'examiner cette question.

DÉTERMINATION

Sur la base des faits présentés en appel, j'estime que l'évaluation du comté est correcte. La taxe BPOL est basée sur l'ensemble des recettes brutes d'une entreprise. "Le contribuable exerce à la fois une activité d'emballage, de mise en caisse, d'expédition, de transport ou de déplacement de marchandises ou de biens meubles pour le compte d'autrui" et une activité de location de biens meubles corporels, deux activités commerciales qui sont classées dans la catégorie des entreprises de services personnels. En l'absence de preuve que le contribuable est engagé dans une relation d'agence telle que définie ci-dessus aux fins de la partie de son activité de location de camions, je suis d'avis que l'ensemble des recettes brutes de l'activité du contribuable est soumis à la taxe BPOL.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/55742H

Décisions du commissaire fiscal