06-13 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Permission d'utiliser une autre méthode de répartition refusée

Sujet

Allocation et répartition

Date d'émission

02-07-2006

7 février 2006

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution pour ***** (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable est une société new-yorkaise ("State A") de type S qui a loué des biens immobiliers en Virginie au cours de l'année fiscale 2004. Le contribuable soutient qu'en vertu de la méthode légale de répartition de la Virginie, il serait assujetti à l'impôt sur une plus grande partie de son revenu imposable global par rapport au revenu spécifiquement attribuable à la location de biens immobiliers en Virginie. Le contribuable demande à être autorisé à répartir son revenu sur la base du rapport entre son revenu net de Virginie et son revenu imposable total.

ARRÊT

Méthode alternative

Les politiques qui s'appliquent aux demandes de méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu de la directive sur la protection des données sont les suivantes Va. Code § 58.1-421 sont bien établis. Pour qu'un contribuable puisse demander une autre méthode de répartition et d'attribution, il doit remplir la déclaration en utilisant la méthode légale et payer l'impôt dû. Ensuite, le contribuable est tenu de déposer une déclaration modifiée proposant une méthode alternative et de demander un remboursement. Le ministère n'accordera pas de méthode alternative d'attribution et de répartition à moins qu'il ne détermine que : (1) la méthode légale produit un résultat inconstitutionnel ; ou (2) la méthode légale est inéquitable parce qu'elle entraîne une double imposition et que l'inéquité est imputable à la Virginia plutôt qu'à la méthode de répartition d'un autre État. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-280.

Le contribuable soutient que l'utilisation de la méthode de répartition légale est inéquitable parce qu'un facteur de propriété positif aboutit à "une obligation fiscale excédentaire en Virginie" par rapport au revenu net en Virginie. La méthode proposée par le contribuable permettrait essentiellement de comptabiliser séparément les revenus immobiliers de Virginie.

La politique de longue date du ministère n'est pas favorable à l'utilisation de la comptabilité séparée. Voir Département de la fiscalité c. Lucky Stores, Inc, 217 Va. 121, 225 S.E.2d 870 (1976). Le fait que la comptabilité séparée produise un résultat différent de la formule à trois facteurs ne suffit pas à démontrer que la méthode de répartition légale est inéquitable.

En outre, l'État A utilise également une formule à trois facteurs pour la répartition. La propriété en Virginie qui crée un impôt excédentaire en Virginie aurait probablement l'effet inverse de réduire la responsabilité du contribuable dans l'État A en réduisant le pourcentage de la propriété dans l'État A. Le contribuable recherche une méthode alternative avantageuse de répartition en Virginie, tout en conservant l'avantage d'inclure la propriété en Virginie dans le dénominateur du facteur de répartition de l'État A.

Facteur de vente

Après examen des informations fournies, il apparaît que le contribuable répartit ses ventes de manière incorrecte. La documentation n'inclut aucun revenu locatif dans le numérateur du facteur des ventes en Virginie. Code de Virginie § 58.1-416 prévoit que le numérateur du facteur "ventes" doit inclure les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, si

- l'activité génératrice de revenus est exercée à la fois en Virginie et hors de Virginie et une plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est exercée en Virginie que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution.

Une activité productrice de revenus "" est l'acte ou les actes dans lesquels un contribuable s'engage dans le but de produire des ventes, ce qui, dans le cas présent, est la location d'un bien immobilier en Virginia par le contribuable. Le coût de la prestation "" comprend le coût de toutes les activités réalisées directement par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir. L'amortissement, qui a eu lieu en Virginia, semble être la dépense la plus importante encourue par le contribuable pour la location de la propriété en Virginia. En outre, d'autres dépenses opérationnelles ont probablement été effectuées en Virginie. Ainsi, les recettes locatives provenant des biens immobiliers en Virginie font partie du numérateur du facteur "ventes en Virginie". En conséquence, les recettes provenant de la location des biens immobiliers en Virginie seraient déclarées dans le numérateur du facteur "ventes en Virginie".

CONCLUSION

Le contribuable n'a pas suivi les procédures réglementaires de Virginie pour demander une autre méthode de répartition. En outre, le contribuable n'a pas démontré que la méthode légale d'attribution et de répartition de Virginia aboutissait à un résultat inconstitutionnel ou était inéquitable. Par conséquent, l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition est refusée.

En outre, le contribuable doit procéder aux ajustements nécessaires du facteur "ventes en Virginie" avant de déposer sa déclaration. Si, après que la déclaration a été correctement remplie, le contribuable estime qu'il a droit à une méthode alternative, il peut déposer une demande conformément au titre 23 VAC 10-120-280.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/56548B

Décisions du commissaire fiscal