06-129 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exemption de vente occasionnelle lors d'un événement de collecte de fonds de trois semaines.

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

10-25-2006

25 octobre 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le Contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens meubles corporels vendus lors de la manifestation annuelle de collecte de fonds du Contribuable.

FAITS

Le contribuable est une église à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3). Le Contribuable organise chaque année une collecte de fonds qui dure trois semaines en octobre. Lors de cet événement, des citrouilles, des produits de boulangerie et des objets artisanaux sont vendus. Le contribuable est enregistré pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia et, les années précédentes, il a collecté et versé la taxe sur les ventes lorsque ces articles ont été vendus lors de son événement annuel. Le contribuable soutient cependant que l'exonération des ventes occasionnelles devrait s'appliquer à ces ventes parce qu'il réalise moins de trois ventes par an.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.10 2 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à une vente occasionnelle, telle que définie dans le Va. Code § 58.1-602. Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente occasionnelle comme "une vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation."

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-1080 B définit en outre une vente occasionnelle comme "[une] vente par une personne qui se livre à des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile, sauf que les ventes dans les foires, les marchés aux puces, les cirques et les carnavals et les ventes effectuées par des colporteurs et des vendeurs ambulants ne sont pas des ventes occasionnelles."

Dans le document public (P.D.) 95-122 (5/18/95), le ministère traite des biens meubles corporels vendus par la branche auxiliaire d'une grande organisation caritative à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'I.R.C. § 501(c)(3). Dans le cadre d'une activité de collecte de fonds, le contribuable a vendu des décorations de Noël à différents endroits pendant la saison d'automne. Les ventes ayant été effectuées sur une longue période et dans plusieurs endroits, le ministère a jugé que l'exonération des ventes occasionnelles ne s'appliquait pas à ces ventes, car leur nombre, leur portée et leur nature étaient suffisants pour obliger le contribuable à s'enregistrer et à collecter la taxe.

Dans l'affaire P.D. 92-260 (12/28/92), le contribuable a parrainé une manifestation artistique annuelle qui a duré onze jours. Le ministère a estimé que l'exonération des ventes occasionnelles n'était pas applicable aux ventes réalisées lors de cet événement, déclarant que le ministère avait toujours exigé la perception de la taxe sur les ventes réalisées lors d'événements de longue durée tels que le festival de onze jours du contribuable. La décision du ministère ajoute que des événements d'une telle durée ont clairement le potentiel de placer d'autres concessionnaires locaux dans une situation de désavantage concurrentiel.

En l'occurrence, l'événement annuel de collecte de fonds du contribuable dure trois semaines et le contribuable vend des articles qui peuvent être vendus par d'autres détaillants. Le ministère a toujours exigé la perception de la taxe sur les ventes réalisées lors d'événements de longue durée, tels que la collecte de fonds annuelle du contribuable, qui dure trois semaines. Le contribuable se présente comme un détaillant qui peut être en concurrence avec d'autres entreprises ou organisations qui sont tenues de percevoir la taxe. Étant donné que les ventes sont effectuées sur une longue période, leur nombre, leur portée et leur nature sont suffisants pour obliger le contribuable à s'enregistrer et à collecter la taxe. Par conséquent, l'exonération des ventes occasionnelles ne s'applique pas aux ventes réalisées lors de la manifestation annuelle de collecte de fonds du contribuable. Le contribuable est donc correctement enregistré pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et doit continuer à collecter et à verser la taxe comme il l'a fait au cours des années précédentes.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-403315210P

Décisions du commissaire fiscal