06-12 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication, vente et montage sur site de bâtiments préfabriqués

Sujet

Crédits,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

02-07-2006

7 février 2006

Re : § 58.1-1824 Demande de remboursement au titre de la protection
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous présentez une demande de remboursement à titre conservatoire pour les impôts précédemment payés par ***** (le contribuable "" ) au Commonwealth of Virginia pour la période allant de janvier 1, 1998 à mai 31, 2001. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable s'occupe de la fabrication, de la vente et du montage sur place d'entrepôts et d'autres bâtiments préfabriqués à ossature en bois et à chauffage métallique. Le contribuable achète des matières premières en vrac à des fournisseurs situés en dehors de Virginia et les stocke dans ses entrepôts en Pennsylvanie.

Le contribuable fabrique les éléments de construction dans son usine de Pennsylvanie. Lorsqu'il reçoit une commande, le contribuable déstocke les matières premières nécessaires et les transforme en divers éléments de construction conformément aux spécifications du client pour le bâtiment. Les éléments du bâtiment comprennent les fermes, les colonnes inférieures, les colonnes supérieures, les pannes, les panneaux métalliques et les chevrons.

Le contribuable livre les éléments de construction achevés, ainsi que les fenêtres, les portes et les autres articles achetés par le contribuable, dans leur forme finale sur le site du client. Les employés du contribuable fournissent la main-d'œuvre nécessaire à l'édification des bâtiments. L'édification des bâtiments représente une amélioration permanente des biens immobiliers en Virginia.

Le Commonwealth de Pennsylvanie a procédé à un audit du contribuable et lui a réclamé des taxes d'utilisation sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés en Pennsylvanie pour la fabrication d'éléments de construction. Le contribuable a initialement présenté une demande de remboursement de la taxe d'utilisation précédemment payée à Virginia sur les biens taxés lors du contrôle de la Pennsylvanie. La demande de remboursement s'élevait à *****. Le contribuable a réglé l'audit de la Pennsylvanie et a réussi à faire réduire la cotisation. En conséquence, le contribuable a réduit sa demande de remboursement à *****.

DÉTERMINATION

Délai de prescription

Code de Virginie § 58.1-1824 prévoit que "toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts .... dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi."

Code de Virginie §58.1-1823 autorise le remboursement de tout impôt dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été payé. Titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-3040 traite du remboursement des taxes sur les ventes à un concessionnaire et stipule spécifiquement que : "Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration."

En ce qui concerne la période pour laquelle le contribuable a demandé un remboursement, une partie de la période, de janvier 1998 à mars 1999, dépasse le délai de prescription de trois ans. Afin de préserver la période de janvier 1998 à mars 1999, la demande de protection du contribuable aurait dû être déposée avant le mois de février 20, 2001. La demande de protection étant réputée avoir été introduite à la date de la lettre initiale du contribuable (mai 20, 2002), la période allant de janvier 1998 à mars 1999 ne peut faire l'objet d'un remboursement.

Par conséquent, la demande de remboursement modifiée soumise par le contribuable a été encore réduite sur la base d'un pourcentage représenté par le total des impôts payés pour la période de demande de protection dans les délais, divisé par le total des impôts payés à Virginia pour la période de demande dans le cadre de la loi. Le pourcentage obtenu est ensuite appliqué au montant du remboursement modifié, ce qui réduit le montant du remboursement à ***** (voir le calcul ci-joint).

Application de la taxe - Pennsylvanie

En réponse à une demande de décision, l'Office of Chief Counsel du Pennsylvania Department of Revenue a émis le SUT-03-003 le janvier 17, 2003, copie jointe. Cet arrêt traite de l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Pennsylvanie à la fabrication de matériaux de construction utilisés en dehors de la Pennsylvanie.

Le code de réforme fiscale de Pennsylvanie ( 1971), tel que modifié, prévoit une exonération spéciale en cas de revente lorsqu'un bien meuble corporel est acheté ou se trouve en Pennsylvanie dans le seul but d'être transformé, fabriqué, attaché ou incorporé à un bien meuble corporel et qu'il est ensuite transporté en dehors de la Pennsylvanie pour être utilisé exclusivement en dehors de la Pennsylvanie. 72 P.S. § [7201(í).]

" Si un installateur achète des matériaux spécifiquement pour un projet en dehors du Commonwealth de Pennsylvanie et que ces matériaux sont traités, fabriqués ou transformés en l'un des composants du projet cible, les matériaux peuvent bénéficier de l'exemption spéciale de revente ". " Cette décision indique également que si les matériaux proviennent du stock de l'installateur ou ne sont pas fabriqués avant d'être transportés hors du Commonwealth de Pennsylvanie, l'exonération spéciale pour la revente "ne s'applique pas.

" En outre, la réponse indique que pour les matériaux qui ne bénéficient pas de l'exemption spéciale de revente ", la taxe est due au Commonwealth de Pennsylvanie, et les autres États devraient permettre à l'installateur de bénéficier d'un crédit pour la taxe sur les ventes et l'utilisation payée à la Pennsylvanie.

Les biens meubles corporels concernés par la demande de remboursement du contribuable n'ont pas été achetés sur la base d'un travail spécifique ou pour un client spécifique, mais ont été prélevés dans un stock en vrac et ont ensuite été transformés en éléments de construction destinés à être utilisés dans la construction de bâtiments en Virginia. " En conséquence, il apparaît que ce bien ne peut bénéficier de l'exonération spéciale de revente "mentionnée dans la lettre de décision de la Pennsylvanie. Par conséquent, les matériaux ont été correctement taxés par la Pennsylvanie.

Application de la taxe - Virginia

En ce qui concerne les bâtiments construits en Virginia, le contribuable est considéré comme un entrepreneur. Code de Virginie Le § 58.1-610 prévoit

- Toute personne qui s'engage ... ... à effectuer des travaux de construction ... . ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et de fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputé avoir acheté ces biens meubles corporels pour les utiliser ou les consommer ... .

Dans la mesure où un entrepreneur en construction immobilière est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les articles de biens meubles corporels à fournir dans le cadre d'un contrat de construction, tous les matériaux achetés ou importés en Virginia sont soumis à la taxe sur les ventes ou l'utilisation de Virginia. Par conséquent, les matériaux utilisés par le contribuable pour effectuer des travaux en Virginia sont imposables en Virginia.

Nonobstant l'assujettissement des matériaux à l'impôt en Virginia, Va. Code § 58.1-611 prévoit un crédit sur la taxe de Virginia dans la mesure où les matériaux utilisés en Virginia ont été précédemment soumis à une taxe sur les ventes ou l'utilisation dans l'État dans lequel ils ont été achetés. Le crédit serait disponible pour l'impôt payé à la Pennsylvanie sur les matières premières achetées dans cet État et transformées en éléments de construction destinés à être utilisés dans le cadre de contrats de construction immobilière en Virginia.

Conclusion
Bien qu'un crédit sur l'impôt de Virginia puisse être disponible, le contribuable n'a pas prouvé que les biens meubles corporels sur lesquels l'impôt a été payé à Virginia pour la période de protection sont les mêmes biens que ceux sur lesquels l'impôt a été appliqué par l'audit de Pennsylvanie. Les factures jointes à la demande de remboursement du contribuable ne mentionnent pas les matériaux fournis par le contribuable dans le cadre de la construction de bâtiments en Virginia. Le contribuable ne fournit pas de liste détaillée des matériaux taxés par la Pennsylvanie. Les informations limitées présentées dans la demande de remboursement du contribuable ne sont pas suffisantes pour permettre l'octroi d'un crédit au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Va. Code § 58.1-611. Par conséquent, je ne peux pas accéder à la demande de remboursement du contribuable à ce stade.

Vous avez indiqué qu'il existe des documents qui reflètent les taxes d'utilisation payées à Virginia au cours de la période de demande de remboursement, mais que ces documents sont trop volumineux pour être joints à la demande de remboursement. Sans la réception de ces informations ou la disponibilité de ces informations pour examen, le département n'est pas en mesure d'autoriser un tel remboursement.

J'accorde au contribuable 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir les documents nécessaires à l'appui de sa demande de remboursement. Veuillez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du ministère, Appels et décisions, *****@tax.Virginia.gov ou à ***** pour prendre les dispositions nécessaires. Si le contribuable ne fournit pas tous les documents requis dans le délai imparti, il sera présumé qu'aucune information supplémentaire ne sera fournie et la demande de protection du contribuable sera rejetée.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.Virginia.gov ou à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/45264Q

Décisions du commissaire fiscal