06-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Application de la taxe sur les imprimés publicitaires achetés par les clients

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-16-2006

16 octobre 2006

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux imprimés publicitaires achetés par votre client, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une institution financière qui octroie et vend des prêts hypothécaires en Virginia. Le contribuable achète des formulaires et des enveloppes utilisés pour le publipostage auprès d'imprimeurs situés en Virginia et en dehors de Virginia. Dans certains cas, le contribuable prend physiquement possession du matériel imprimé auprès des imprimeurs et organise la livraison du matériel à une entreprise de publipostage située en Virginia. Dans d'autres cas, le contribuable demande aux imprimeurs de livrer le matériel imprimé à la même entreprise de publipostage située en Virginia.

L'entreprise de publipostage de Virginia prépare les documents à envoyer et les place dans le courrier américain pour les distribuer à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Le contribuable déclare qu'environ 92 pour cent des envois sont distribués en dehors de Virginia. Les imprimeurs facturent au contribuable la taxe de vente de Virginia sur ses achats de matériel imprimé. Le contribuable suggère que les imprimés distribués en dehors de Virginia sont exonérés de la taxe et demande au ministère de confirmer cette affirmation. Si les imprimés sont exonérés, le contribuable demande au ministère des conseils de procédure concernant la demande d'exonération, la manière d'obtenir le remboursement de la taxe payée par erreur et la manière de payer la taxe sur la partie imposable des imprimés.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.6 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, des conteneurs et des étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi de ces documents .... lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth.

Le contribuable achète le matériel imprimé à des imprimeurs et le contribuable ou les imprimeurs fournissent le matériel à une entreprise de publipostage en Virginia. Les documents imprimés et les enveloppes utilisées pour les envoyer sont stockés pendant moins de 12 mois en Virginia avant d'être placés dans le courrier américain pour être distribués en Virginia et en dehors de la Virginia. Les documents imprimés ne sont pas des fournitures administratives au sens de la définition de ce terme dans la directive Va. Code § 58.1-609.6 4.

Sur la base des informations présentées par le contribuable, les imprimés stockés pendant moins de 12 mois en Virginia et distribués en dehors de Virginia peuvent bénéficier de l'exonération en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.6 4. Pour acheter les imprimés exonérés de la taxe, le contribuable doit fournir à ses imprimeurs une attestation d'exonération dûment remplie, le formulaire ST-10A, en cochant la case 1. Le contribuable peut demander à l'imprimeur de facturer la taxe sur les ventes de Virginia sur la partie imposable des documents imprimés s'ils peuvent être identifiés au moment de l'achat. Le contribuable peut également acheter tous les documents imprimés en exonération de la taxe et percevoir la taxe d'utilisation de Virginia sur la partie imposable. Le contribuable doit s'inscrire auprès du département pour déposer des déclarations de taxe d'utilisation des consommateurs afin de déclarer et de payer la taxe. Quelle que soit la méthode utilisée, le contribuable doit conserver une documentation adéquate montrant que le montant approprié de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia a été payé.

Remboursements

Le contribuable peut demander le remboursement des taxes de vente payées par erreur sur les imprimés exonérés directement auprès des imprimeurs. Les imprimeurs ont le droit de demander un crédit sur leur déclaration de Virginia pour les taxes sur les ventes remboursées. Le contribuable doit déterminer le montant ou le pourcentage des imprimés exonérés qui donnent droit au remboursement et communiquer cette information à l'imprimeur par écrit en joignant une copie du formulaire ST-10A. Les demandes de remboursement doivent être effectuées dans le délai de prescription de trois ans prévu par la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.11823. Si le contribuable n'est pas en mesure d'obtenir un remboursement parce que l'imprimeur a cessé ses activités ou pour toute autre raison valable, le contribuable peut demander le remboursement directement auprès du département. La demande doit être envoyée à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Customer Services Section, P.O. Box 1115, Richmond, Virginia 23218-1115.

CONCLUSION

Le contribuable doit noter que les imprimés achetés pour son propre usage et sa propre consommation, ou pour être stockés en Virginia pendant une période de plus de 12 mois, sont imposables. Tout calcul utilisé par le contribuable pour effectuer des achats exonérés ou pour demander des remboursements doit prendre en considération les impressions achetées par le contribuable pour son propre usage et sa propre consommation, ou pour être stockées en Virginia pendant une période de plus de 12 mois.

Cette décision ne liera pas le département lors d'un futur contrôle du contribuable, s'il s'avère que le calcul des achats exonérés d'imprimés du contribuable ne reflète pas exactement ses achats réels d'imprimés destinés à être envoyés à des résidents de Virginia ou à être utilisés ou consommés en Virginia.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Le contribuable peut également utiliser le site web du ministère pour s'inscrire en ligne afin de déposer des déclarations de taxe sur l'utilisation des biens de consommation à l'adresse www.ireg.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55656S

Décisions du commissaire fiscal