Numéro du document
06-112
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité de l'entreprise remplaçante
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance, 
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-11-2006


11 octobre 2006




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2002 à mars 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Aux termes du contrat de vente et d'achat, le contribuable a acheté les actifs commerciaux d'une taverne. Le contribuable a également acheté des actifs de la taverne à un tiers débiteur en possession. Lors de la cession de l'entreprise au contribuable, la taverne a laissé des dettes de taxe sur les ventes et d'utilisation non acquittées auprès du ministère. La taverne n'ayant pas versé le paiement de cette responsabilité au moment de la vente, le département a procédé en vertu des dispositions de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-629 et a évalué la dette impayée du contribuable.

Le contribuable soutient qu'il n'est pas responsable des dettes fiscales de la taverne parce que les dispositions de la loi sur l'impôt sur les revenus des personnes physiques ne sont pas applicables. Va. Code § 58.1-629 ne s'appliquent pas à l'achat de la taverne par le contribuable. En outre, le contribuable soutient qu'il ne devrait pas être tenu responsable des dettes impayées parce que : (1) le département n'a pas déposé en temps voulu des mémorandums de privilège contre la taverne ; (2) le processus d'enregistrement en ligne n'a pas informé le contribuable des dispositions relatives à la responsabilité du successeur ; et (3) le département n'a pas pleinement poursuivi l'action de recouvrement contre la taverne et ses dirigeants.


DÉTERMINATION

Responsabilité de l'entreprise remplaçante

Code de Virginie Le § 58.1-629 prévoit que :

    • Si un négociant redevable d'une taxe, d'une pénalité ou d'un intérêt prélevé en vertu de la présente loi vend son entreprise ou son stock de marchandises ou abandonne son activité, il doit effectuer une déclaration et un paiement définitifs dans les 15 jours suivant la date de la vente ou de l'abandon de l'activité. Ses successeurs ou ayants droit, le cas échéant, retiendront une partie suffisante du prix d'achat pour couvrir le montant des taxes, pénalités et intérêts dus et impayés jusqu'à ce que l'ancien propriétaire produise un reçu du commissaire des impôts montrant qu'ils ont été payés ou un certificat attestant qu'aucune taxe, pénalité ou intérêt n'est dû. Si l'acquéreur d'un fonds de commerce ou d'un stock de marchandises ne retient pas le prix d'achat comme prévu ci-dessus, il est personnellement responsable du paiement des impôts, pénalités et intérêts dus et non payés au titre de l'exploitation du fonds par l'ancien propriétaire,

Code de Virginie § 58.1-629 et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3090, qui interprète les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-629, obligent clairement tout commerçant qui vend son entreprise ou son stock de marchandises ou qui cesse son activité à déposer une déclaration finale et à payer toute dette impayée au département. L'entreprise successeur peut demander au département un reçu ou un certificat indiquant si le vendeur d'une entreprise a des dettes fiscales impayées, ou l'entreprise successeur doit retenir sur le prix d'achat toute dette impayée. Si ce n'est pas le cas, l'entreprise successeur devient responsable de toutes les dettes fiscales non réglées par l'ancien propriétaire de l'entreprise.

En l'espèce, le contrat de vente et d'achat conclu entre le contribuable et la taverne indique clairement, dans la pièce C, que la taverne avait des dettes en matière de taxe sur les ventes à l'égard du ministère. Par conséquent, en tant que partie En vertu de l'accord, le contribuable connaissait ou aurait dû connaître les dettes de la taverne au titre de la taxe sur les ventes. Sur la base des documents et des faits présentés, il apparaît que le contribuable n'a pas tenté d'obtenir une certification écrite du ministère attestant que la taverne avait payé les dettes impayées avant de procéder à l'achat de l'entreprise. En outre, le contribuable n'a pas retenu sur le prix d'achat le montant de l'impôt, des pénalités et des intérêts dus par la taverne. Ainsi, le contribuable n'a pas respecté les exigences de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-629 et Titre 23 VAC 10-210-3090.

Le contribuable soutient que la loi citée ne s'applique pas en l'espèce parce qu'une majorité des actifs vendus ont été achetés au tiers débiteur qui n'est pas un négociant au sens de la loi. Je ne suis pas d'accord. Bien que certains actifs de la taverne aient été achetés au tiers, le contrat de vente et d'achat conclu entre le contribuable et la taverne constitue le transfert du reste des actifs, des biens, des dettes et des garanties de l'entreprise de la taverne. La taverne a manifestement abandonné et vendu son activité conformément à l'accord et était un commerçant au sens de la définition de Va. Code § 58.1-612. De plus, la transaction entre le contribuable et le tiers n'est pas en cause ici. L'évaluation du Département est basée sur le solde de la dette fiscale de la taverne, comme le prévoit l'accord entre le contribuable et la taverne. Sur la base de la loi et de l'accord de vente et d'achat, l'obligation fiscale de la taverne a été correctement évaluée pour le contribuable.

Autres questions

Je ne suis pas convaincu par les autres arguments du contribuable. Le contribuable soutient également que le formulaire d'enregistrement en ligne du ministère ne fournit pas d'informations concernant la responsabilité du successeur et ne demande pas d'informations aux entreprises successeurs concernant la responsabilité potentielle du successeur. C'est vrai. Le contribuable dispose toutefois de nombreuses ressources qui fournissent des informations sur la responsabilité du successeur, telles que les suivantes Code de VirginieLe Ministère de l'économie et de l'industrie a publié un rapport sur l'état de l'économie et de l'industrie, le code administratif de Virginia et les décisions antérieures du commissaire aux impôts, qui sont tous disponibles sur le site Web du Ministère. En outre, le service clientèle du ministère est à votre disposition pour répondre à vos questions concernant la vente d'une entreprise.

En ce qui concerne les responsabilités du département en matière de collecte, il n'y a pas d'obligation dans les Va. Code § 58.1-629 que le département émette une note de privilège ou épuise tous les moyens de recouvrement à l'encontre du vendeur avant ou après la vente de l'entreprise. La loi fournit au ministère un outil supplémentaire pour recouvrer les dettes impayées d'un concessionnaire qui vend son entreprise.

CONCLUSION


Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable sous pli séparé. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/54141.i


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46