06-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés, société domiciliée en Virginie

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Domicile,

Nexus

Date d'émission

10-10-2006

10 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur les sociétés émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 28, 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, une société domiciliée en Virginia, a acquis ***** (la filiale "" ) en août 2000. Avant son acquisition, la filiale avait son siège en dehors de la Virginie. La filiale est une société holding qui détient à 100 % plusieurs autres sociétés. Elle détient également des participations dans des sociétés en commandite.

La filiale n'a pas d'employés ni d'actifs réels ou tangibles. Ses bureaux et ses livres sont tenus au siège du contribuable. Toutes les activités de la filiale, telles que l'investissement, la comptabilité et le service juridique, sont effectuées par les employés du contribuable en Virginie. Tous les dirigeants de la Filiale pendant les périodes en cause étaient également des dirigeants du Contribuable qui se trouvaient physiquement au siège du Contribuable.

Le contribuable a reçu l'autorisation du ministère de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001, et pour tous les exercices ultérieurs. Les déclarations combinées du Contribuable déposées pour les années fiscales 2001 et 2002 n'incluaient pas la Filiale. Le contribuable a inclus la filiale, qui a déclaré une perte, dans la déclaration combinée pour l'année d'imposition 2003. Toutes les sociétés en commandite dans lesquelles la Filiale était commanditaire ont enregistré des pertes sur le site 2003.

Le département a contrôlé le contribuable pour l'exercice fiscal se terminant le 28, 2003. L'auditeur a supprimé la filiale de la déclaration combinée au motif qu'elle n'avait pas de lien avec la Virginie. Le contribuable soutient que la filiale est commercialement domiciliée en Virginie. En outre, le contribuable déclare qu'il a déposé des déclarations combinées modifiées de Virginie qui incluent la filiale pour les années d'imposition 2001 et 2002.

DÉTERMINATION

Retour combiné

En vertu de Va. Code § 58.1-442, un groupe de sociétés affiliées peut choisir de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-323 prévoit qu'une société peut être incluse dans une déclaration combinée d'impôt sur le revenu de Virginie si elle serait assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie si une déclaration séparée était déposée, si elle est affiliée à un groupe de sociétés tel que défini par la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginie. Va. Code § 58.1-302, et utilise la même année d'imposition pour la déclaration de revenus.

En général, une société commercialement domiciliée en Virginia sera soumise à l'impôt sur le revenu et pourra être incluse dans une déclaration combinée d'impôt sur le revenu en Virginia. En vertu du titre 23 VAC 10-120-140, le domicile commercial d'une société est défini comme l'emplacement du bureau principal où "les affaires commerciales de la société sont normalement dirigées ou gérées." Il s'agit généralement du siège social d'une société. Le règlement poursuit en ces termes :

- Si la société n'a pas de bureau, le domicile commercial peut être le lieu où les dirigeants, les administrateurs et les actionnaires se réunissent régulièrement ou le lieu où le dirigeant principal ou l'actionnaire/le dirigeant majoritaire gère les affaires de la société, en fonction des faits et des circonstances.

Dans ce cas, la filiale n'a ni bureau, ni employés, ni actifs corporels. Le contribuable a apporté la preuve que les affaires de la filiale sont menées principalement par des cadres situés au siège du contribuable en Virginie. La Virginie est donc considérée comme le domicile commercial de la filiale aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Voir également les documents publics 03-35 (4/12/03), 05-28 (3/7/05) et 05-90 (6/9/05). La Filiale peut être incluse dans une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia déposée par le Contribuable.

Répartition

La filiale a déclaré une perte d'exploitation nette pour l'exercice fiscal 2003. Sa principale source de revenus provenait des pertes transmises par les sociétés en commandite. Le contribuable soutient que la filiale n'est pas tenue d'inclure sa part des biens de la société de personnes, de la masse salariale et des ventes aux fins de la détermination de son facteur de répartition.

Le document public 95-19 (2/13/95) prévoit qu'une société qui est un commanditaire est tenue d'inclure sa part des biens, de la masse salariale et des ventes de la société aux fins de la détermination de son facteur de répartition en Virginie, sauf si.. :

i) une société détient une participation dans une société en commandite ;
ii) tous les commandités sont des tiers non liés ;
iii) les participations combinées dans des sociétés de personnes détenues par la société et tous les

- les parties liées constituent 10% ou moins du bénéfice et du capital
  les intérêts de la société en commandite ; et

iv) la structure n'est pas un dispositif principalement conçu pour éviter la Virginie

- l'imposition des revenus de la société en commandite.

La Filiale détenait une participation supérieure à 10% dans une société en commandite ( "Partnership"). Cette société détient des participations dans diverses autres sociétés en commandite. Le contribuable a fourni la preuve que la participation totale de la filiale dans chacune des participations de société en commandite détenues par la société en commandite est inférieure à 10% . Ainsi, la filiale n'est pas tenue d'inclure les facteurs relatifs aux ventes, aux biens et à la masse salariale de la société en commandite lorsqu'elle détermine ses propres facteurs de répartition.

CONCLUSION

Le contribuable a correctement inclus la filiale dans sa déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie déposée pour l'année fiscale se terminant le 28, 2003. En déterminant son facteur de répartition, la filiale a eu raison de ne pas inclure sa part des biens, de la masse salariale et des ventes de la société en commandite. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal clôturé le 28, 2003, a été annulée.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/56814B

Décisions du commissaire fiscal