06-100 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Certificats d'exemption non valides

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-05-2006

5 octobre 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2001 à mars 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un revendeur de pièces détachées automobiles et est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginie. Le département a contrôlé le contribuable pour la période allant de mai 2001 à mars 2004 et a refusé deux certificats d'exonération de revente que le contribuable avait reçus de son client, ***** ("Transport Company"). Un certificat d'exemption, le formulaire ST-10, a été obtenu par le contribuable après la clôture de la période d'audit. Le second certificat était un formulaire générique de substitution de ***** ("Leasing Company") indiquant son numéro d'enregistrement pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. L'auditeur a refusé les certificats parce qu'ils étaient invalides et incomplets. Le contribuable soutient qu'il a accepté les certificats d'exonération de bonne foi et que le département devrait les accepter.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve qu'une vente ou une location de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au commerçant, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, auprès du contribuable, de l'acquéreur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Cette exigence est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-280.

Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable. Un certificat de dispense de revente valide et complet comprend le nom légal et commercial et l'adresse physique de l'acheteur (revendeur), le type d'activité exercée par le revendeur, le numéro du certificat d'enregistrement du revendeur, le mois, le jour et l'année où le certificat est signé par le revendeur, le nom et l'adresse physique du revendeur, ainsi que la signature et le titre de la personne autorisée à signer le certificat.

Certificats d'exemption obtenus après le début de l'audit

Les certificats garantis par un contribuable à l'issue d'un contrôle sont examinés de plus près, car le contribuable ne s'est pas appuyé sur ces certificats au moment de la vente. Une fois qu'un certificat d'exemption est présenté à l'auditeur, le certificat n'est acceptable que si le département est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique. L'absence d'un tel certificat au moment de la transaction indique que ce certificat n'a jamais été accepté "de bonne foi." Le document public (D.P.) 98-29 (2/20/98) expose la politique du ministère en la matière.

En l'espèce, le contribuable ne disposait pas d'une attestation d'exonération de son client pour les ventes de pièces détachées. Le contribuable a ensuite obtenu un certificat d'exemption, ST-10, après la période d'audit. Après un examen plus approfondi, l'auditeur a déterminé que le numéro du certificat d'enregistrement figurant sur le certificat d'exemption n'était pas valide. Par conséquent, l'auditeur a maintenu imposables dans l'échantillon les ventes à ce client. Étant donné que le certificat n'a pas été accepté de bonne foi au moment de l'achat et qu'il comportait un numéro non valide, je ne vois aucune raison de retirer de l'audit les ventes à ce client.

Certificats d'exemption non valides

En règle générale, le ministère n'autorisera pas l'utilisation d'un formulaire de substitution pour un certificat d'exemption de revente, à moins qu'il ne réponde à tous les critères énoncés dans le certificat de revente de Virginie, le formulaire ST-10, et qu'il ne soit approuvé par le commissaire aux impôts. Dans le P.D. 97-95 (2/21/97), le Département traite des informations minimales requises pour un certificat d'exemption de revente de substitution.

Dans ce cas, le document fourni par l'acheteur, la société de transport, ne satisfait pas à toutes les exigences en matière d'information prescrites par le ministère dans l'avis de procédure 97-95. En outre, le formulaire de substitution mentionne l'acheteur comme étant la société de crédit-bail, alors que la facture de vente indique que les articles ont été vendus à la société de transport. Sur la base du certificat invalide fourni, l'auditeur a correctement retenu la TVA sur les ventes à ce client.

CONCLUSION

Le certificat d'exonération et la lettre fournis par Transport Company ne sont pas valables pour les raisons susmentionnées ; par conséquent, les ventes en question ont été correctement considérées comme imposables et incluses dans l'échantillon d'audit. La cotisation est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/55400.i

Décisions du commissaire fiscal