06-10 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Une entité intermédiaire doit effectuer un calcul pour déterminer l'impôt sur les sociétés comme s'il s'agissait d'une société.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

L'évaluation

Date d'émission

02-06-2006

6 février 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de l'impôt minimum sur les sociétés de télécommunications ( "Telecommunications Tax") émis à l'encontre de votre client, ***** (le "Contribuable"), pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2001 à 2004.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de télécommunications de Virginia qui est une société à responsabilité limitée. Elle compte quatre membres, chacun d'entre eux étant une société de type S. Pour les années en question, le contribuable a choisi d'être traité comme une société de personnes aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu de la Virginie.

Le contribuable a rempli des formulaires d'impôt minimum sur les sociétés de télécommunications de Virginie pour les années en question, qui ne font état d'aucune obligation fiscale. Le département a contrôlé le contribuable et a établi la taxe sur les télécommunications. Le contribuable conteste les évaluations et soutient qu'il est exonéré de la taxe sur les télécommunications parce qu'il est une société à responsabilité limitée qui est traitée comme une société de personnes à des fins fédérales et étatiques. En outre, le contribuable soutient que le département a commis une erreur dans le calcul du montant de la taxe sur les télécommunications.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-400.1 A prévoit qu'une entreprise de télécommunications est soumise à un impôt minimum, en lieu et place de l'impôt sur les sociétés, sur la base de ses recettes brutes pour l'année civile qui se termine au cours de l'année d'imposition, si l'impôt sur les sociétés est inférieur à l'impôt minimum. Code de Virginie § 58.1-400.1 B prévoit en outre que la State Corporation Commission ("SCC") doit certifier le nom, l'adresse et les recettes brutes de chaque entreprise de télécommunications. La CSC prend toutes les décisions concernant le statut d'une entreprise de télécommunications. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-81 B. En l'espèce, la CSC a certifié le contribuable en tant qu'entreprise de télécommunications.

Le contribuable soutient que la taxe sur les télécommunications ne s'applique qu'aux sociétés. Elle fait valoir qu'en vertu de la Code de Virginie § 58.1-390, les entités intermédiaires ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu. En outre, le contribuable affirme que Va. Code § 58.1-400.1 implique fortement que la taxe sur les télécommunications est limitée aux sociétés. Le contribuable estime que, comme la taxe sur les télécommunications n'est imposée que si elle dépasse l'impôt sur le revenu des sociétés, seules les sociétés peuvent être assujetties à l'impôt de remplacement.

La taxe sur les télécommunications a été adoptée à l'adresse 1988 afin de faire passer les entreprises de télécommunications d'une taxe sur les recettes brutes imposée par la CSC à l'impôt sur le revenu. L'objectif de la taxe sur les télécommunications était de limiter l'impact de la transition sur le fonds général.

Le libellé clair de la loi impose la taxe aux entreprises de télécommunications, et non aux sociétés. Code de Virginie § 58.1-400.1 définit spécifiquement une entreprise de télécommunications. Le contribuable répond clairement à cette définition. Le fait que le contribuable ne soit pas assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés ne le dispense pas de l'obligation qui lui incombe en vertu de la loi relative à la taxe sur les télécommunications. En fait, une lecture littérale de la loi indique qu'une entreprise de télécommunications qui est une entité pass-through pourrait être assujettie à la taxe sur les télécommunications sans aucune déduction pour l'impôt sur le revenu, et ses propriétaires seraient toujours assujettis à l'impôt sur le revenu sur leurs parts proportionnelles du revenu de l'entreprise de télécommunications.

Conscient de l'iniquité de ce résultat, le ministère a mis au point un mécanisme permettant aux entités intermédiaires d'être traitées comme si elles étaient assujetties à l'impôt sur les sociétés aux fins du calcul de la taxe sur les télécommunications. Ce mécanisme est traité au titre 23 VAC 10-120-89 A :

- Sauf exemption spécifique en vertu de l'article 58.1-401 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie, toute entreprise de télécommunications certifiée comme telle par la SCC est soumise à l'impôt minimum même si elle est exonérée de l'impôt sur les sociétés ou n'y est pas soumise en vertu de l'article 58.1-400 de la loi sur l'impôt sur les sociétés. Code de Virginie. Dans la mesure où le revenu d'une entreprise de télécommunications non constituée en société est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie au niveau de l'entité ou entre les mains d'un associé ou d'une autre personne pour laquelle le revenu conserve son caractère, l'entreprise de télécommunications sera réputée avoir payé l'impôt sur le revenu des sociétés aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes morales. impôt minimum et crédit d'impôt . . . (souligné par l'auteur).

Je ne suis pas d'accord avec votre affirmation selon laquelle le règlement du ministère est incompatible avec la loi. Le règlement a été promulgué pour remédier à une iniquité négligée par la loi. Ainsi, afin de déterminer si elle est soumise à l'impôt sur les télécommunications, une entreprise de télécommunications qui est une entité pass-through doit effectuer un calcul pour déterminer l'impôt sur les sociétés comme s'il s'agissait d'une société. La taxe sur les télécommunications correspondrait à l'excédent du calcul alternatif basé sur les recettes brutes par rapport à l'impôt sur le revenu des sociétés réputé.

Les évaluations en question ne reflètent pas un ajustement pour l'impôt sur le revenu payé par les propriétaires du contribuable parce que le département ne dispose pas d'informations suffisantes pour effectuer un tel calcul. J'autoriserai le contribuable à présenter la documentation nécessaire au calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés réputé. Une fois la documentation reçue, les ajustements appropriés seront apportés aux évaluations. Les erreurs de calcul d'évaluation que vous mentionnez dans votre lettre et dont vous avez discuté avec des membres de mon personnel ont été résolues.

Veuillez envoyer les informations demandées à Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Les informations demandées doivent être reçues dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin que le Département puisse ajuster correctement les cotisations du contribuable. Si l'information n'est pas fournie dans le délai imparti, le Département présumera que le contribuable n'a pas d'obligation présumée et émettra une facture révisée en conséquence. La demande d'exonération des pénalités et des intérêts présentée par le contribuable sera examinée en même temps que les calculs de l'impôt sur les sociétés présumé.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/56613B

Décisions du commissaire fiscal