06-1 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les frais de location de voiture sont ajoutés séparément à la facture d'hôtel du client.

Sujet

Évaluation,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

01-04-2006

4 janvier 2006

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2000 à septembre 2003. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable possède et exploite un hôtel. Le contribuable s'associe à une société de location de voitures pour louer des véhicules à des clients qui louent des logements auprès du contribuable. Le contribuable obtient du client les informations nécessaires à l'établissement du contrat de location de voiture et les transmet à la société de location. L'entreprise de location de voitures prépare un contrat de location qui est signé par le client lors de la prise en charge de la voiture de location.

Le département a contrôlé le contribuable et a imposé la taxe sur les ventes sur la partie des frais liés à la location d'automobiles. Le contribuable soutient que le client est redevable à la société de location du coût de la location de la voiture parce que le contrat de location est conclu entre le client et la société de location. Le contribuable déclare que, pour la commodité du client, les frais de location de voiture sont ajoutés en tant qu'élément distinct sur la facture d'hôtel du client. Le contribuable perçoit les frais de location auprès du client et les reverse à la société de location. Pour étayer sa position selon laquelle il n'est pas redevable de la taxe, le contribuable cite les documents publics (D.P.) 96-295 (10/21/96) et 04-135 (9/16/04).

DÉTERMINATION

Frais de chambre d'hôtel

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-730 A traite de l'application de la taxe aux locations de chambres et d'hébergements par les hôtels et les États :

- La taxe s'applique à la vente ou à la facturation d'une ou plusieurs chambres, d'un logement ou d'un hébergement fourni à des personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou un chalet de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu similaire.

Le titre 23 VAC 10-210-730 C traite des frais facturés par les hôtels en rapport avec les frais de chambres et d'hébergement et stipule ce qui suit :

- Tous les frais supplémentaires liés à la location d'une chambre ou d'un autre logement ou hébergement sont considérés comme faisant partie du prix de la chambre et sont soumis à la taxe.

D'après les informations fournies au ministère au cours de l'audit, le contribuable a facturé à certains clients un tarif public pour un forfait appelé "room and ride." Ce forfait, qui comprend l'hébergement en chambre et la location d'une voiture, était facturé de manière forfaitaire sur les factures des clients. Le contribuable a tenu des registres internes qui montrent une répartition des frais forfaitaires de chambre entre les locations de chambre et les locations de voiture. La somme de ces montants correspondait au montant total des frais de chambre facturés aux clients. Les factures des clients du contribuable ne faisaient pas apparaître de frais distincts pour la location de voitures, comme le suggère le contribuable. Le contribuable n'a pas été en mesure de présenter au département la documentation contenant les frais facturés séparément aux clients pour la location de voitures.

S'il est vrai que chacun des clients du contribuable a signé un contrat avec la société de location de voitures, le contribuable était également tenu par contrat avec la société de location de voitures de payer chaque mois à cette dernière les frais de location de voitures perçus auprès de ses clients. Le contrat entre la société de location de voitures et le contribuable montre que la société de location de voitures a délivré au contribuable un relevé mensuel du montant total des frais de location de voitures perçus au cours du mois précédent. Selon les termes du contrat, le contribuable était tenu de payer le montant total des frais de location dus pour le mois à la société de location de voitures dans un délai déterminé.

Le ministère a précédemment statué dans les affaires P.D. 95-17 (2/2/95) que les forfaits offerts par les hôtels, les motels, les auberges, etc., qui comprennent un prix unique pour l'hébergement et d'autres services ou biens personnels corporels sont assujettis à la taxe sur le prix total du forfait. Dans l'affaire P.D. 95-17, un hôtel proposait à ses clients un "gold package" comprenant une chambre d'hôtel, le petit-déjeuner, une partie de golf et un cadeau de départ gratuit. L'hôtel n'a pas facturé aux clients la taxe sur les ventes sur la partie du forfait concernant les frais de golf. Le ministère a décidé que l'ensemble des frais était soumis à la taxe sur la base des définitions de "prix de vente" et "produits bruts" figurant dans Va. Code § 58.1-602. Les dispositions du titre 23 VAC 10-210-730 C appuient également cette conclusion.

" Dans ce cas, le contribuable a fait croire à ses clients que les voitures pouvaient être louées dans le cadre d'un forfait de logement et de transport "fourni à un tarif gouvernemental. La société de location de voitures n'a pas facturé directement les clients du contribuable pour les locations de voitures. Au contraire, le contribuable facturait et percevait les frais facturés aux clients de la location de voitures. Les informations relatives à la facturation fournies au département montrent que le contribuable n'a pas facturé les frais de location de voiture en tant qu'élément distinct sur les factures des clients. J'estime que le cas du contribuable est conforme à la façon dont le ministère a traité les forfaits chambre et golf dont il est question dans les documents P.D. 95-17.

Location de véhicules à moteur

La location de véhicules à moteur est généralement soumise à la taxe de vente et d'utilisation des véhicules à moteur de Virginie. Le titre 23 VAC 10-210-990 A prévoit que :

- Les ventes, leasings et locations de véhicules à moteur ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginie, administrée par le Department of Motor Vehicles, et à condition que cette taxe ait été payée. Tout type de véhicule à moteur qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'il est vendu, pris en leasing ou loué.

Le règlement explique que lorsqu'un véhicule à moteur est loué et que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur n'est pas facturée par le loueur du véhicule à moteur, la location est alors soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le contribuable n'a pas apporté la preuve que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur était perçue sur les locations de voitures. Sur la base du titre 23 VAC 10-210990, le contribuable était tenu de facturer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les locations de voitures.

Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation est correcte en ce qui concerne les frais de location de voiture. Je note que les auditeurs du ministère ont accepté de procéder à un ajustement de l'audit qui n'est pas lié à cette décision. Je donnerai également au contribuable la possibilité de fournir aux auditeurs du ministère des preuves que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur a été perçue et versée au ministère des véhicules à moteur sur les locations de voitures. Si c'est le cas, les frais de location de voiture seront retirés de l'audit. L'audit sera ajusté et une facture révisée sera émise pour refléter le nouveau solde dû. La facture révisée doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53166S

Décisions du commissaire fiscal