Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
ont accompli des actes suffisants pour établir leur nouveau domicile dans l'État A
Sujet
Résidence
Date d'émission
06-10-2005
10 juin 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient domiciliés en Virginie à l'adresse 1999 lorsque la femme a hérité d'une participation dans la maison d'un parent à l'adresse ***** ("State A"). En octobre, les contribuables ont commencé à s'installer dans la propriété héritée.
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pendant une partie de l'année, reflétant un changement de domicile en octobre 1, 1999. Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient restés domiciliés en Virginie pendant la période 1999 et a émis un avis d'imposition. Les contribuables soutiennent qu'ils sont devenus résidents domiciliaires de l'État A le 1er octobre 1, 1999, lorsque le mari a accepté un emploi dans cet État. Les contribuables demandent donc l'annulation de la cotisation de l'année d'imposition 1999.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe aux contribuables de prouver qu'ils ont changé de domicile. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.
Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions qui correspondent à un changement de domicile. Ils ont obtenu un droit sur une maison dans l'État A en août 1999. Au mois d'octobre 1, 1999, le mari a été officiellement transféré dans l'État A par son employeur. Il s'agit d'un transfert pour un poste permanent sans limitation de durée. Les contribuables ont également notifié au bureau local d'enregistrement des électeurs de Virginia, en décembre 1999, qu'ils avaient changé de domicile pour l'État A et ont demandé à être retirés de la liste des électeurs du Commonwealth. Ils ont également acheté et immatriculé des véhicules dans l'État A.
En ce qui concerne le maintien des liens avec la Virginie, les contribuables affirment que deux voitures en Virginie ont été utilisées exclusivement par leurs enfants et que deux autres l'ont été par leurs parents. utilisé lors de leur visite en Virginie. En outre, les contribuables ne se sont pas inscrits immédiatement sur les listes électorales de l'État A, car il n'y a pas eu d'élections pendant la période intermédiaire. En outre, bien que les licences de Virginie aient été conservées, elles n'ont pas été renouvelées. Les contribuables ont renoncé à leur permis de conduire de Virginie en mai 2000, pour obtenir des permis de l'État A, à peu près au moment où ils se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Sur la base des informations présentées, j'estime que les contribuables ont pris des mesures suffisantes pour établir leur nouveau domicile dans l'État A avant le mois d'octobre 1, 1999. En conséquence, l'évaluation émise par le Département pour l'année fiscale 1999 sera abaissée.
Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
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AR/47628E
Décisions du commissaire fiscal