05-90 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Nexus de l'entreprise

Sujet

Clarification

Date d'émission

06-09-2005

9 juin 2005

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère *********** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client (le contribuable "") a un lien avec Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés.

FAITS

Le contribuable, une société ***** ("State A"), est une société holding mère d'une filiale détenue à 100 %. La seule source de revenus du contribuable est constituée par les intérêts des prêts accordés à la filiale. Le contribuable n'a pas de biens ni de salaires.

Les dirigeants du contribuable vivent soit en Virginia, soit dans l'État A. Ces dirigeants exercent régulièrement des activités de gestion, de finance, d'administration et de marketing pour le compte du contribuable en Virginia et dans l'État A. La filiale, dont le siège est situé dans l'État A, exerce ses activités dans plusieurs États, dont Virginia. Les activités en Virginia comprennent un bureau administratif qui tient la comptabilité du contribuable et paie les salaires des dirigeants du contribuable.

Le contribuable et la filiale sont liés à un groupe de sociétés. Le groupe affilié, y compris la filiale, dépose une déclaration d'impôt sur le revenu combinée en Virginia.

Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable a un lien avec la Virginia et, par conséquent, s'il est assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia. En outre, si le département estime que le contribuable est assujetti à l'impôt de Virginia, vous demandez comment les revenus d'intérêts du contribuable seraient répartis et si le groupe combiné devrait déposer des déclarations modifiées pour inclure le contribuable.

ARRÊT

En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-140, la Le domicile commercial d'une société est défini comme l'emplacement du bureau principal où "les affaires de la société sont normalement dirigées ou gérées." Il s'agit généralement du siège social d'une société. Le règlement poursuit en ces termes :

- Si la société n'a pas de bureau, le domicile commercial peut être le lieu où les dirigeants, les administrateurs et les actionnaires se réunissent régulièrement ou le lieu où le dirigeant principal ou l'actionnaire/le dirigeant majoritaire gère les affaires de la société, en fonction des faits et des circonstances.

Dans ce cas, le contribuable n'a ni bureau, ni employés, ni actifs corporels. Selon votre lettre, les affaires du contribuable sont principalement menées par des cadres situés au bureau de la filiale en Virginia. Sur la base de la réglementation citée ci-dessus, la Virginia serait considérée comme le domicile commercial du contribuable et ce dernier serait soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia.

Répartition

Sous Va. Code § 58.1-405, une société est présumée faire des affaires entièrement en Virginia si ses activités commerciales dans un autre État sont telles que l'autre État n'est pas compétent pour imposer un impôt sur le revenu net, un impôt sur les franchises mesuré par le revenu net ou un impôt sur les privilèges mesuré par le revenu net. L'imposition effective d'un impôt sur le revenu net, d'un impôt sur les franchises ou d'un impôt sur les privilèges n'est pas nécessaire, mais l'État doit avoir compétence, s'il le souhaite, pour imposer un impôt mesuré par le revenu net. Voir le titre 23 VAC 10-120-120.

Vous déclarez que le contribuable n'est pas soumis à un impôt sur le revenu net, à un impôt de franchise mesuré par le revenu net ou à un impôt de privilège mesuré par le revenu net dans un autre État. Conformément au titre 23 VAC 10-120-120, le contribuable serait soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur 100% de ses revenus.

Statut des dépôts

Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour une déclaration en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, quelle que soit la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, toutes les déclarations pour les années suivantes doivent être déposées sur la même base et le groupe ne peut pas changer son statut de déclaration à moins qu'une autorisation ne soit accordée par le Département. Les autres membres du groupe de sociétés affiliées qui sont assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginia doivent se conformer au choix initial effectué par le groupe, à moins que le ministère n'ait accordé une autorisation de modification. Voir le titre 23 VAC 10-120-320 B.

En général, une société commercialement domiciliée en Virginia sera soumise à l'impôt sur le revenu et pourra être incluse dans une déclaration combinée d'impôt sur le revenu en Virginia. Sur la base des informations fournies, si le contribuable est affilié, au sens de la définition de Va. Code § 58.1-302, avec un groupe de sociétés qui déposent une déclaration combinée d'impôt sur le revenu Virginia, elle doit être incluse dans la déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés.

Par conséquent, si le contribuable aurait dû être inclus dans les déclarations combinées d'impôt sur le revenu pour les années d'imposition antérieures, des déclarations modifiées doivent être déposées. Sous Va. Code § 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou de 90 jours à compter de la détermination finale d'une modification ou d'une correction fédérale, la date la plus tardive étant retenue, pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. Ainsi, le Département n'est autorisé à effectuer des remboursements que pour les déclarations modifiées déposées dans le délai de prescription de trois ans.

En outre, les déclarations modifiées peuvent créer des pertes d'exploitation nettes ou entraîner des ajustements des reports de pertes ou de déductions existantes. Ces reports seraient effectués en amont et en aval conformément au titre 23 VAC 10-120-325.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/53899B

Décisions du commissaire fiscal