05-87 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Crédit ou compensation en vertu de la loi Treas. Reg. § 1.6050E-1(b)(4)

Sujet

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-09-2005

9 juin 2005

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ****************** :

Nous répondons à votre lettre concernant le formulaire 1099-G délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

La déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables de Virginia pour l'année d'imposition 2000 fait état d'un trop-perçu. Les contribuables ont demandé que le trop-perçu soit crédité à l'impôt sur le revenu estimé pour l'année fiscale 2001. Le Département a émis une déclaration de renseignements, le formulaire 1099-G, aux contribuables pour le montant du trop-perçu 2000.

Les contribuables n'ont pas déclaré le trop-perçu 2000 comme revenu dans leur déclaration fédérale de revenus 2001. L'Internal Revenue Service ("IRS") a rectifié leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2001 et a émis un avis de cotisation. Les contribuables estiment que le département a mal classé le trop-perçu et qu'aucun formulaire 1099-G n'aurait dû être émis. Les contribuables contestent l'émission du formulaire 1099-G pour l'exercice fiscal 2000 et demandent également que le département corrige les déclarations de renseignements émises pour les paiements excédentaires des exercices fiscaux 2001 et 2002.

ARRÊT

Virginia Code § 58.1-1821

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit, dans sa partie pertinente, que toute personne assujettie à une taxe administrée par le ministère peut demander un allègement au commissaire fiscal dans les quatre-vingt-dix jours suivant l'établissement de la taxe. Dans le cas des contribuables, le département a émis des déclarations de renseignements pour les années d'imposition 2000, 2001 et 2002. Bien que les contribuables estiment que les déclarations de renseignements sont incorrectes, le ministère n'a pas émis d'avis de cotisation à l'intention des contribuables. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'introduire un recours administratif en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-1821. Votre lettre est traitée comme une demande de décision.

Formulaire 1099-G

L'Internal Revenue Code § 6050E impose à chaque État qui verse des remboursements ou accorde des crédits d'un montant total égal ou supérieur à10 à un particulier au cours d'une année civile de déposer une déclaration d'information auprès de l'IRS. Cette déclaration est effectuée au moyen du formulaire 1099-G ou d'un substitut acceptable.

En vertu du règlement du Trésor ("Treas. Reg.") § 1.6050E-1(b)(4), le terme "crédit ou compensation" désigne un trop-perçu d'impôt qui, au lieu d'être remboursé au contribuable, est :

- (i) appliqué à une dette existante du contribuable
  (ii) disponible pour une application contre une dette future du contribuable, ou
  (iii) autrement utilisés ou disponibles pour être utilisés au profit du contribuable.

Dans ce cas, les contribuables ont choisi de faire créditer le trop-perçu de leur déclaration d'impôt sur le revenu 2000 de leur impôt sur le revenu estimé 2001. Cette action correspond à la définition d'un crédit ou d'une compensation au sens de la loi Treas. Reg. § 1.6050E-1(b)(4) parce que le trop-perçu 2000 a été mis à disposition pour être utilisé contre la responsabilité future des contribuables. En conséquence, le département était tenu d'émettre le formulaire 1099-G pour l'année fiscale 2000.

La même analyse s'applique aux paiements excédentaires pour les années fiscales 2001 et 2002. Pour l'essentiel, les contribuables étaient en droit d'obtenir le remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les années en question. Au lieu de recevoir le remboursement et d'effectuer un paiement estimé pour l'impôt de l'année suivante, les contribuables ont choisi de faire créditer le remboursement directement sur l'impôt estimé de l'année suivante. En faisant ce choix, les contribuables ont implicitement reçu les remboursements pour les années fiscales 2000 à 2002. C'est donc à juste titre que le département a émis un formulaire 1099-G pour chacun des exercices imposables en cause.

Comme il s'agit d'une question de droit fédéral, toute autre démarche de recours doit être entreprise auprès de l'IRS. Si vous souhaitez faire appel de la décision de l'IRS concernant votre déclaration de revenus fédérale 2001, vous trouverez des informations sur les droits d'appel sur le site web de l'IRS. Voir "Tax Information for Appeals," situé à www.irs.gov/individuals.

- Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia:gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/52568E

Décisions du commissaire fiscal